經(jīng)研究，現(xiàn)將居民企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)問題公告如下：
一、 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?；谄髽I(yè)電網(wǎng)新建項目的核算特點，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。電網(wǎng)企業(yè)新建項目享受優(yōu)惠的具體計算方法如下：
（一）對于企業(yè)能獨立核算收入的330KV以上跨省及長度超過200KM的交流輸變電新建項目和500KV以上直流輸變電新建項目，應(yīng)在項目投運后，按該項目營業(yè)收入、營業(yè)成本等單獨計算其應(yīng)納稅所得額；該項目應(yīng)分攤的期間費用，可按照企業(yè)期間費用與分攤比例計算確定，計算公式為：
應(yīng)分攤的期間費用＝企業(yè)期間費用×分攤比例
第一年分攤比例＝該項目輸變電資產(chǎn)原值/［（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］×（當(dāng)年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入至當(dāng)年底的月份數(shù)/12）
第二年及以后年度分攤比例＝該項目輸變電資產(chǎn)原值/［（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］
（二）對于企業(yè)符合優(yōu)惠條件但不能獨立核算收入的其他新建輸變電項目，可先依照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定計算出企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，再按照項目投運后的新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，計算得出該新建項目減免的應(yīng)納稅所得額。享受減免的應(yīng)納稅所得額計算公式為：
當(dāng)年減免的應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額×減免比例
減免比例＝［當(dāng)年新增輸變電資產(chǎn)原值/（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］×1/2＋（符合稅法規(guī)定、享受到第二年和第三年輸變電資產(chǎn)原值之和）/［（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］＋［（符合稅法規(guī)定、享受到第四年至第六年輸變電資產(chǎn)原值之和）/（當(dāng)年企業(yè)期初總輸變電資產(chǎn)原值＋當(dāng)年企業(yè)期末總輸變電資產(chǎn)原值）/2］×1/2
二、依照本公告規(guī)定享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的電網(wǎng)企業(yè)，應(yīng)對其符合稅法規(guī)定的電網(wǎng)新增輸變電資產(chǎn)按年建立臺賬，并將相關(guān)資產(chǎn)的竣工決算報告和相關(guān)項目政府核準(zhǔn)文件的復(fù)印件于次年3月31日前報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。
三、本公告自2013年1月1日起施行。居民企業(yè)符合條件的2013年1月1日前的電網(wǎng)新建項目，已經(jīng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的不再調(diào)整；未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的可依照本公告的規(guī)定享受剩余年限的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2013年5月24日
分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
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來源：國家稅務(wù)總局
