問(wèn)1：“老師您好，請(qǐng)教一下科技研發(fā)企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅也可以加計(jì)15%嗎，有沒(méi)有具體的政策依據(jù)？”
答：生活服務(wù)的范圍按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。具體而言，生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。因此科技研發(fā)企業(yè)不屬于生活服務(wù)范疇，應(yīng)當(dāng)按照“生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)”享受按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào)）
一、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。
問(wèn)2：“老師 稅務(wù)局要求核查時(shí)，要求區(qū)分研發(fā)投入成本與之匹配的收入，因?yàn)橄衲f(shuō)的研發(fā)是貫穿于施工生產(chǎn)的過(guò)程中，那稅務(wù)局要求區(qū)分的怎么去做區(qū)分呢？”
答：建筑行業(yè)屬于特殊行業(yè)，研發(fā)費(fèi)用與高新收入不是會(huì)計(jì)上的成本和收入的概念。要區(qū)分來(lái)看的。研發(fā)投入是在研究階段形成的費(fèi)用成本。形成高新產(chǎn)品（服務(wù)）再運(yùn)用到相關(guān)的項(xiàng)目當(dāng)中，在計(jì)價(jià)中分服務(wù)類(lèi)別進(jìn)行確認(rèn)。
問(wèn)3：老師，請(qǐng)問(wèn)一下代扣代繳個(gè)稅所收到的手續(xù)費(fèi)返還是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》中《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第（六）項(xiàng)第八款規(guī)定，商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。
因此，根據(jù)以上規(guī)定，手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。
問(wèn)4：老師您好，將購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶(hù)，應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還是視同銷(xiāo)售？
答：公司將購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶(hù)的行為屬于”納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，而增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅的，消費(fèi)者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費(fèi)需要負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
同時(shí)，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，納稅人將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷(xiāo)售。
因此，該納稅人的行為既符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定，又符合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規(guī)定。在稅收實(shí)務(wù)中，納稅人將購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶(hù)的行為，可根據(jù)情況自行選擇作視同銷(xiāo)售或者作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
問(wèn)5：老師，若分包單位是個(gè)體工商戶(hù)，則其提供給總包單位的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可否用于抵減分包款？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局【2016】53 號(hào)）文件第八條規(guī)定“《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第17 號(hào)發(fā)布）第七條規(guī)定調(diào)整為：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料： （1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）?！?因此與分包方簽訂了合法的分包合同并從分包方取得發(fā)票可扣除其分包款。
如果公司與“個(gè)人”簽訂分包合同，必須保證該自然人已經(jīng)依法核準(zhǔn)登記成為個(gè)體工商戶(hù)。在實(shí)際操作中，由于施工企業(yè)特性，大部分專(zhuān)業(yè)分包需要施工資質(zhì)，而個(gè)體工商戶(hù)一般較難取得施工資質(zhì)，因此建議在日常操作中應(yīng)盡量避免個(gè)體工商戶(hù)或簽約單位必須提供施工資質(zhì)證明文件。
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