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為進(jìn)一步深化稅收征管改革，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，營(yíng)造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化一流營(yíng)商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》等法律法規(guī)，現(xiàn)就企業(yè)破產(chǎn)程序稅費(fèi)征管事項(xiàng)公告如下：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院確定的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、稅款滯納金、罰款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，相關(guān)部門(mén)配合確定申報(bào)金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，法律責(zé)任和政策依據(jù)明確的非稅收入及其滯納金（違約金），由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一并申報(bào)債權(quán)。

企業(yè)所欠稅款、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定單獨(dú)申報(bào)；企業(yè)所欠的稅款滯納金、利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)；企業(yè)所欠社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)滯納金、罰款按規(guī)定申報(bào)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與人民法院溝通協(xié)調(diào)，通過(guò)信息共享等方式，及時(shí)獲取人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的信息。人民法院或者管理人可以根據(jù)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以配合。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)程序中申報(bào)本公告第一條規(guī)定的債權(quán)，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前已發(fā)生的納稅、繳費(fèi)義務(wù)，但法定申報(bào)期限未屆滿的視為到期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法辦理稅費(fèi)申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書(shū)和指定管理人決定書(shū)后，應(yīng)當(dāng)依法解除對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等保全措施和中止強(qiáng)制執(zhí)行措施。

管理人負(fù)責(zé)管理債務(wù)人財(cái)產(chǎn)和營(yíng)業(yè)事務(wù)的，應(yīng)當(dāng)代表債務(wù)人依法履行破產(chǎn)程序期間申報(bào)納稅、扣繳稅費(fèi)、開(kāi)具發(fā)票等涉稅義務(wù)。管理人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū)、授權(quán)委托書(shū)、經(jīng)辦人身份證件等材料。在辦理稅費(fèi)事項(xiàng)時(shí)，可以使用管理人印章代替?zhèn)鶆?wù)人公章。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)名辦稅的相關(guān)要求對(duì)管理人的具體經(jīng)辦人員進(jìn)行信息采集和驗(yàn)證。信息采集和驗(yàn)證后，管理人的具體經(jīng)辦人員可以在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳查詢和辦理債務(wù)人涉稅費(fèi)事項(xiàng)。

三、企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)受理前的涉稅費(fèi)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)期限屆滿前作出行政處理、處罰決定，并申報(bào)債權(quán)；債權(quán)申報(bào)期限屆滿后作出行政處理、處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在債權(quán)人會(huì)議第一次表決破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案、重整計(jì)劃草案、和解協(xié)議草案前補(bǔ)充申報(bào)債權(quán)。

破產(chǎn)企業(yè)需要辦理非正常狀態(tài)解除的，應(yīng)當(dāng)就逾期未申報(bào)行為補(bǔ)辦納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具處罰決定書(shū)，并立即解除企業(yè)非正常狀態(tài)，依法向管理人申報(bào)相關(guān)稅款、稅款滯納金和罰款的債權(quán)。

四、在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日起至人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)清算程序或者裁定終止重整程序、和解程序期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行法定義務(wù)。破產(chǎn)程序中發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法主張權(quán)利。

企業(yè)因處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為破產(chǎn)費(fèi)用，因繼續(xù)營(yíng)業(yè)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為共益?zhèn)鶆?wù)，由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。需要開(kāi)具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義領(lǐng)用開(kāi)具發(fā)票或者申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。企業(yè)因大額資產(chǎn)處置等特殊情況確需調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)管理人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照全面數(shù)字化的電子發(fā)票有關(guān)規(guī)定調(diào)整額度。

五、重整、和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法受償后，依據(jù)重整計(jì)劃或者和解協(xié)議仍有未獲清償?shù)亩惪顪{金、罰款、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息的，不影響企業(yè)申請(qǐng)納稅繳費(fèi)信用修復(fù)和后續(xù)納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)，不影響企業(yè)辦理遷移、注銷(xiāo)等涉稅事宜。

經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)，按照有關(guān)規(guī)定核銷(xiāo)“死欠”。

六、本公告自公布之日起施行。本公告生效后，人民法院尚未裁定終結(jié)破產(chǎn)清算程序、終止重整程序、和解程序的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（2019年第48號(hào)）第四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷(xiāo)辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）第一條第三項(xiàng)同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 最高人民法院

2025年11月27日

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（2025年第11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)11號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、會(huì)員單位或客戶通過(guò)上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱(chēng)交易所）交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣(mài)出方會(huì)員單位或客戶憑交易所開(kāi)具的結(jié)算發(fā)票，按實(shí)際成交價(jià)格向交易所開(kāi)具普通發(fā)票；未發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，交易所按實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位或客戶開(kāi)具結(jié)算發(fā)票。

二、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所應(yīng)按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位投資性黃金”的字樣。

（二）買(mǎi)入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫(kù)前，應(yīng)在向交易所提交的出庫(kù)單上注明購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。

（三）買(mǎi)入方會(huì)員單位憑交易所開(kāi)具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買(mǎi)入方會(huì)員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷(xiāo)售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷(xiāo)售的，應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、會(huì)員單位從交易所購(gòu)入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向買(mǎi)入方會(huì)員單位開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”的字樣。

（二）買(mǎi)入方會(huì)員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫(kù)前，應(yīng)在向交易所提交的出庫(kù)單中注明購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。

（三）買(mǎi)入方會(huì)員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開(kāi)具的左上角帶有“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買(mǎi)入方會(huì)員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷(xiāo)售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、客戶從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向客戶開(kāi)具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。

（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開(kāi)具的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號(hào)公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）客戶將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷(xiāo)售或者加工后銷(xiāo)售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

五、交易所、會(huì)員單位或客戶在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼（詳見(jiàn)附件）。

六、會(huì)員單位或客戶應(yīng)將交易所開(kāi)具的結(jié)算發(fā)票，作為會(huì)計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；買(mǎi)入方會(huì)員或客戶取得交易所開(kāi)具的左上角帶有“會(huì)員單位投資性黃金”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、“會(huì)員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

會(huì)員單位或客戶應(yīng)單獨(dú)核算從交易所購(gòu)入并發(fā)生實(shí)物交割出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、交易所應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)傳遞會(huì)員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)同做好會(huì)員單位和客戶的日常管理工作。

八、會(huì)員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際用途的相關(guān)材料，包括銷(xiāo)售合同、貨物出庫(kù)單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立黃金購(gòu)入及銷(xiāo)售臺(tái)賬，記錄購(gòu)入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時(shí)間、數(shù)量、金額，以及直接銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷(xiāo)售相關(guān)貨物的時(shí)間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。會(huì)員單位現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無(wú)需單獨(dú)建立臺(tái)賬。

九、本公告自2025年11月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2002〕47號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕46號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：“黃金”商品編碼.xls

國(guó)家稅務(wù)總局

2025年10月29日

為落實(shí)《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）關(guān)于對(duì)違法互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)實(shí)施行政處罰的規(guī)定，督促互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)依法依規(guī)報(bào)送涉稅信息，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)有《規(guī)定》第十條所列舉行為的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，不予處罰。

二、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)有下列情形之一的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的，屬于《規(guī)定》第十條所稱(chēng)“情節(jié)嚴(yán)重”：

（一）一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)2次（含）以上未按照規(guī)定期限報(bào)送、提供涉稅信息或者漏報(bào)涉稅信息的；

（二）累計(jì)2次（含）以上瞞報(bào)、謊報(bào)涉稅信息的；

（三）通過(guò)為平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)人員批量辦理登記注冊(cè)、更改店鋪唯一標(biāo)識(shí)碼以及其他方式違規(guī)引導(dǎo)或幫助平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者、從業(yè)人員轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)或者分拆收入，導(dǎo)致報(bào)送涉稅信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的；

（四）偽造、篡改平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息，或者協(xié)助平臺(tái)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員偽造、篡改涉稅信息，導(dǎo)致報(bào)送涉稅信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的；

（五）以暴力、威脅、公開(kāi)抵制等方式，拒不按照規(guī)定報(bào)送、提供涉稅信息的；

（六）其他違反《規(guī)定》第十條的嚴(yán)重情形。

三、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)未按《規(guī)定》報(bào)送涉稅信息的行為進(jìn)行處罰；對(duì)擬責(zé)令停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，按照互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證審批層級(jí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施責(zé)令停業(yè)整頓。

四、對(duì)停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限制其開(kāi)具發(fā)票，對(duì)其接受發(fā)票進(jìn)行預(yù)警提示；由作出停業(yè)整頓決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)處罰情況，并按程序提請(qǐng)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)依法采取有關(guān)處置措施。

五、違法互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)在停業(yè)整頓期間對(duì)違法行為進(jìn)行整改，并積極消除不良影響的，經(jīng)作出停業(yè)整頓決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，會(huì)同監(jiān)管部門(mén)及時(shí)停止相關(guān)處罰處置措施。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部

國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室

2025年9月28日

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第35號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（2020年第20號(hào)）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《免征車(chē)輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛目錄》（第十九批）予以發(fā)布。

特此公告。

附件：免征車(chē)輛購(gòu)置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛目錄（第十九批）.wps

國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部

2025年9月12日

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2025年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)7號(hào)公告）的規(guī)定，為規(guī)范辦理增值稅期末留抵退稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)留抵退稅）業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）按照7號(hào)公告申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報(bào)期（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件1）。

二、納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。

申請(qǐng)辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應(yīng)當(dāng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

三、納稅人適用7號(hào)公告規(guī)定的留抵退稅政策，有納稅繳費(fèi)信用級(jí)別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別確定。

四、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，參與計(jì)算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時(shí)限受理、審核納稅人的留抵退稅申請(qǐng)，并將審核結(jié)果告知納稅人。

六、納稅人不存在本公告第七條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起（含當(dāng)日，下同）10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。經(jīng)審核，納稅人符合留抵退稅條件的，準(zhǔn)予留抵退稅，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。上述10個(gè)工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；

（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

（三）增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；

（四）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；

（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

八、本公告第七條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按照以下規(guī)定辦理：

（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》；

（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

九、納稅人存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個(gè)工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的 《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述情形處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可以按照規(guī)定重新申請(qǐng)辦理留抵退稅。

十、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的留抵稅額：

（一）因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。

（二）納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)當(dāng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。

十一、在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人前期留抵退稅的，以最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的留抵退稅額。

十二、納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

十三、納稅人按照7號(hào)公告第九條規(guī)定，需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》（見(jiàn)附件2）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)，依申請(qǐng)向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫(xiě)在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

十四、本公告自2025年9月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第45號(hào)）第二條第二款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第11號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

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附件：1.退（抵）稅申請(qǐng)表.pdf

　　　2.繳回留抵退稅申請(qǐng)表.pdf

國(guó)家稅務(wù)總局
2025年8月22日

　　《中華人民共和國(guó)政府和喀麥隆共和國(guó)政府對(duì)所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《中喀協(xié)定》）于2023年10月17日在北京正式簽署。中喀雙方已完成《中喀協(xié)定》生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序?！吨锌f(xié)定》于2025年7月26日生效，適用于2026年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度取得的所得。

　　《關(guān)于修訂1991年8月5日在北京簽署的〈中華人民共和國(guó)政府和巴西聯(lián)邦共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書(shū)的議定書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《中巴協(xié)定議定書(shū)》）于2022年5月23日在北京、巴西利亞正式簽署。中巴雙方已完成《中巴協(xié)定議定書(shū)》生效所必需的各自國(guó)內(nèi)法律程序?！吨邪蛥f(xié)定議定書(shū)》于2025年6月14日生效，適用于2026年1月1日或以后對(duì)已支付或計(jì)入的款項(xiàng)源泉扣繳的稅收，以及2026年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中征收的，屬于經(jīng)《中巴協(xié)定議定書(shū)》修訂后的《中華人民共和國(guó)政府和巴西聯(lián)邦共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》稅種范圍的其他稅收。

　　《中喀協(xié)定》及《中巴協(xié)定議定書(shū)》文本已在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

　　特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2025年8月11日