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為進(jìn)一步深化稅收征管改革，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，營造市場化、法治化、國際化一流營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等法律法規(guī)，現(xiàn)就企業(yè)破產(chǎn)程序稅費(fèi)征管事項(xiàng)公告如下：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院確定的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、稅款滯納金、罰款以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息。社會保險費(fèi)及其滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，相關(guān)部門配合確定申報金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，法律責(zé)任和政策依據(jù)明確的非稅收入及其滯納金（違約金），由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一并申報債權(quán)。

企業(yè)所欠稅款、社會保險費(fèi)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定單獨(dú)申報；企業(yè)所欠的稅款滯納金、利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報；企業(yè)所欠社會保險費(fèi)滯納金、罰款按規(guī)定申報。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與人民法院溝通協(xié)調(diào)，通過信息共享等方式，及時獲取人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的信息。人民法院或者管理人可以根據(jù)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢破產(chǎn)企業(yè)涉稅信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以配合。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)程序中申報本公告第一條規(guī)定的債權(quán)，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計(jì)算確定。在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已發(fā)生的納稅、繳費(fèi)義務(wù)，但法定申報期限未屆滿的視為到期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法辦理稅費(fèi)申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到受理破產(chǎn)申請裁定書和指定管理人決定書后，應(yīng)當(dāng)依法解除對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等保全措施和中止強(qiáng)制執(zhí)行措施。

管理人負(fù)責(zé)管理債務(wù)人財(cái)產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的，應(yīng)當(dāng)代表債務(wù)人依法履行破產(chǎn)程序期間申報納稅、扣繳稅費(fèi)、開具發(fā)票等涉稅義務(wù)。管理人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅費(fèi)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)持人民法院受理破產(chǎn)申請的裁定書、指定管理人決定書、授權(quán)委托書、經(jīng)辦人身份證件等材料。在辦理稅費(fèi)事項(xiàng)時，可以使用管理人印章代替?zhèn)鶆?wù)人公章。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)名辦稅的相關(guān)要求對管理人的具體經(jīng)辦人員進(jìn)行信息采集和驗(yàn)證。信息采集和驗(yàn)證后，管理人的具體經(jīng)辦人員可以在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳查詢和辦理債務(wù)人涉稅費(fèi)事項(xiàng)。

三、企業(yè)破產(chǎn)申請受理前的涉稅費(fèi)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報期限屆滿前作出行政處理、處罰決定，并申報債權(quán)；債權(quán)申報期限屆滿后作出行政處理、處罰決定的，原則上應(yīng)當(dāng)在債權(quán)人會議第一次表決破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案、重整計(jì)劃草案、和解協(xié)議草案前補(bǔ)充申報債權(quán)。

破產(chǎn)企業(yè)需要辦理非正常狀態(tài)解除的，應(yīng)當(dāng)就逾期未申報行為補(bǔ)辦納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具處罰決定書，并立即解除企業(yè)非正常狀態(tài)，依法向管理人申報相關(guān)稅款、稅款滯納金和罰款的債權(quán)。

四、在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日起至人民法院裁定終結(jié)破產(chǎn)清算程序或者裁定終止重整程序、和解程序期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行法定義務(wù)。破產(chǎn)程序中發(fā)生應(yīng)繳稅費(fèi)情形，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法主張權(quán)利。

企業(yè)因處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為破產(chǎn)費(fèi)用，因繼續(xù)營業(yè)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為共益?zhèn)鶆?wù)，由債務(wù)人財(cái)產(chǎn)隨時清償。需要開具發(fā)票的，管理人可以企業(yè)名義領(lǐng)用開具發(fā)票或者申請代開發(fā)票。企業(yè)因大額資產(chǎn)處置等特殊情況確需調(diào)整發(fā)票總額度的，經(jīng)管理人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照全面數(shù)字化的電子發(fā)票有關(guān)規(guī)定調(diào)整額度。

五、重整、和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法受償后，依據(jù)重整計(jì)劃或者和解協(xié)議仍有未獲清償?shù)亩惪顪{金、罰款、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息的，不影響企業(yè)申請納稅繳費(fèi)信用修復(fù)和后續(xù)納稅繳費(fèi)信用評價，不影響企業(yè)辦理遷移、注銷等涉稅事宜。

經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

六、本公告自公布之日起施行。本公告生效后，人民法院尚未裁定終結(jié)破產(chǎn)清算程序、終止重整程序、和解程序的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（2019年第48號）第四條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）第一條第三項(xiàng)同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 最高人民法院

2025年11月27日

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于黃金有關(guān)稅收政策的公告》（2025年第11號，以下簡稱11號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、會員單位或客戶通過上海黃金交易所、上海期貨交易所（以下稱交易所）交易標(biāo)準(zhǔn)黃金，賣出方會員單位或客戶憑交易所開具的結(jié)算發(fā)票，按實(shí)際成交價格向交易所開具普通發(fā)票；未發(fā)生實(shí)物交割出庫的，交易所按實(shí)際成交價格向買入方會員單位或客戶開具結(jié)算發(fā)票。

二、會員單位從交易所購入用于投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所應(yīng)按照實(shí)際成交價格向買入方會員單位開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會員單位投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單上注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為投資性用途。

（三）買入方會員單位憑交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買入方會員單位將標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工成投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，應(yīng)按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

三、會員單位從交易所購入用于非投資性用途的標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價格向買入方會員單位開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“會員單位非投資性黃金”的字樣。

（二）買入方會員單位在標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割出庫前，應(yīng)在向交易所提交的出庫單中注明購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的用途為非投資性用途。

（三）買入方會員單位為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）買入方會員單位將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金加工成非投資性用途黃金產(chǎn)品并銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

四、客戶從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割出庫的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）交易所按照實(shí)際成交價格向客戶開具普通發(fā)票，發(fā)票左上角應(yīng)帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”的字樣。

（二）客戶為增值稅一般納稅人的，可以憑交易所開具的左上角帶有“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，按照11號公告規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（三）客戶將上述標(biāo)準(zhǔn)黃金直接銷售或者加工后銷售的，可按照規(guī)定的適用稅率或征收率向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

五、交易所、會員單位或客戶在開具發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，正確選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》108031101“黃金”下設(shè)的編碼（詳見附件）。

六、會員單位或客戶應(yīng)將交易所開具的結(jié)算發(fā)票，作為會計(jì)記賬憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；買入方會員或客戶取得交易所開具的左上角帶有“會員單位投資性黃金”字樣的增值稅專用發(fā)票、“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票以及“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，僅作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

會員單位或客戶應(yīng)單獨(dú)核算從交易所購入并發(fā)生實(shí)物交割出庫的標(biāo)準(zhǔn)黃金的進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、交易所應(yīng)及時向稅務(wù)部門傳遞會員單位名單、客戶名單以及黃金交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)同做好會員單位和客戶的日常管理工作。

八、會員單位應(yīng)當(dāng)留存佐證其從交易所購入標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)際用途的相關(guān)材料，包括銷售合同、貨物出庫單或投料單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立黃金購入及銷售臺賬，記錄購入標(biāo)準(zhǔn)黃金的時間、數(shù)量、金額，以及直接銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金或加工后銷售相關(guān)貨物的時間、數(shù)量、金額等情況，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。會員單位現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺賬。

九、本公告自2025年11月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈黃金交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕47號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕46號）同時廢止。

特此公告。

附件：“黃金”商品編碼.xls

國家稅務(wù)總局

2025年10月29日

為落實(shí)《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）關(guān)于對違法互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)實(shí)施行政處罰的規(guī)定，督促互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)依法依規(guī)報送涉稅信息，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有《規(guī)定》第十條所列舉行為的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正期限內(nèi)改正的，不予處罰。

二、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)有下列情形之一的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正仍不改正的，屬于《規(guī)定》第十條所稱“情節(jié)嚴(yán)重”：

（一）一個年度內(nèi)累計(jì)2次（含）以上未按照規(guī)定期限報送、提供涉稅信息或者漏報涉稅信息的；

（二）累計(jì)2次（含）以上瞞報、謊報涉稅信息的；

（三）通過為平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員批量辦理登記注冊、更改店鋪唯一標(biāo)識碼以及其他方式違規(guī)引導(dǎo)或幫助平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)或者分拆收入，導(dǎo)致報送涉稅信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的；

（四）偽造、篡改平臺內(nèi)經(jīng)營者和從業(yè)人員的涉稅信息，或者協(xié)助平臺內(nèi)的經(jīng)營者和從業(yè)人員偽造、篡改涉稅信息，導(dǎo)致報送涉稅信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的；

（五）以暴力、威脅、公開抵制等方式，拒不按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的；

（六）其他違反《規(guī)定》第十條的嚴(yán)重情形。

三、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對未按《規(guī)定》報送涉稅信息的行為進(jìn)行處罰；對擬責(zé)令停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，按照互聯(lián)網(wǎng)平臺增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證審批層級，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施責(zé)令停業(yè)整頓。

四、對停業(yè)整頓的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限制其開具發(fā)票，對其接受發(fā)票進(jìn)行預(yù)警提示；由作出停業(yè)整頓決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)通報處罰情況，并按程序提請相關(guān)監(jiān)管部門依法采取有關(guān)處置措施。

五、違法互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在停業(yè)整頓期間對違法行為進(jìn)行整改，并積極消除不良影響的，經(jīng)作出停業(yè)整頓決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，會同監(jiān)管部門及時停止相關(guān)處罰處置措施。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部

國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室

2025年9月28日

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第35號）、《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（2020年第20號）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十九批）予以發(fā)布。

特此公告。

附件：免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛目錄（第十九批）.wps

國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部

2025年9月12日

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2025年第7號，以下簡稱7號公告）的規(guī)定，為規(guī)范辦理增值稅期末留抵退稅（以下簡稱留抵退稅）業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）按照7號公告申請辦理留抵退稅，應(yīng)當(dāng)于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期（以下簡稱申報期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請表》（見附件1）。

二、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

申請辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)當(dāng)辦理免抵退稅零申報。

三、納稅人適用7號公告規(guī)定的留抵退稅政策，有納稅繳費(fèi)信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅繳費(fèi)信用級別確定。

四、在計(jì)算允許退還的留抵稅額的進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時，參與計(jì)算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和時限受理、審核納稅人的留抵退稅申請，并將審核結(jié)果告知納稅人。

六、納稅人不存在本公告第七條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理留抵退稅申請之日起（含當(dāng)日，下同）10個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。經(jīng)審核，納稅人符合留抵退稅條件的，準(zhǔn)予留抵退稅，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。上述10個工作日，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起計(jì)算。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)的；

（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

（三）增值稅申報比對異常未處理的；

（四）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

八、本公告第七條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按照以下規(guī)定辦理：

（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；

（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

九、納稅人存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的 《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)進(jìn)行排查時，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的；

（二）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述情形處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可以按照規(guī)定重新申請辦理留抵退稅。

十、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的留抵稅額：

（一）因納稅申報、稽查查補(bǔ)和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。

（二）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)當(dāng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報表相關(guān)欄次中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。

（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。

十一、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人前期留抵退稅的，以最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報表相關(guān)欄次中填報的留抵退稅額。

十二、納稅人應(yīng)當(dāng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報表相關(guān)欄次，按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

十三、納稅人按照7號公告第九條規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請表》（見附件2）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫在增值稅及附加稅費(fèi)申報表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

十四、本公告自2025年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2019年第20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第二條第二款、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第4號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2022年第11號）同時廢止。

特此公告。

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附件：1.退（抵）稅申請表.pdf

　　　2.繳回留抵退稅申請表.pdf

國家稅務(wù)總局
2025年8月22日

　　《中華人民共和國政府和喀麥隆共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡稱《中喀協(xié)定》）于2023年10月17日在北京正式簽署。中喀雙方已完成《中喀協(xié)定》生效所必需的各自國內(nèi)法律程序?！吨锌f(xié)定》于2025年7月26日生效，適用于2026年1月1日或以后開始的納稅年度取得的所得。

　　《關(guān)于修訂1991年8月5日在北京簽署的〈中華人民共和國政府和巴西聯(lián)邦共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書的議定書》（以下簡稱《中巴協(xié)定議定書》）于2022年5月23日在北京、巴西利亞正式簽署。中巴雙方已完成《中巴協(xié)定議定書》生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。《中巴協(xié)定議定書》于2025年6月14日生效，適用于2026年1月1日或以后對已支付或計(jì)入的款項(xiàng)源泉扣繳的稅收，以及2026年1月1日或以后開始的納稅年度中征收的，屬于經(jīng)《中巴協(xié)定議定書》修訂后的《中華人民共和國政府和巴西聯(lián)邦共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》稅種范圍的其他稅收。

　　《中喀協(xié)定》及《中巴協(xié)定議定書》文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

　　特此公告。

國家稅務(wù)總局

2025年8月11日