06
03月 2025
國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國政府和意大利共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》生效執(zhí)行的公告
《中華人民共和國政府和意大利共和國政府對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡稱《協(xié)定》）于2019年3月23日在羅馬正式簽署。中意雙方已完成《協(xié)定》生效所必需的各自國內(nèi)法律程序?！秴f(xié)定》于2025年2月19日生效，適用于2026年1月1日或以后取得所得的源泉扣繳的稅收，以及2026年1月1日或以后開始的任何納稅期間征收的其他所得稅。
《協(xié)定》文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2025年3月6日
11
02月 2025
國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于發(fā)布《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十七批）的公告
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》（2020年第35號）、《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅有關(guān)管理事項的公告》（2020年第20號）相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄》（第十七批）予以發(fā)布。
特此公告。
附件：免征車輛購置稅的設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛目錄（第十七批）.wps
國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部
2025年2月11日
27
01月 2025
國家稅務(wù)總局關(guān)于支持跨境電商出口海外倉發(fā)展出口退（免）稅有關(guān)事項的公告
為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，國家稅務(wù)總局決定對納稅人以跨境電商出口海外倉（以下簡稱出口海外倉）方式出口的貨物實行“離境即退稅”?，F(xiàn)將有關(guān)出口退（免）稅事項公告如下：
一、納稅人以出口海外倉方式（海關(guān)監(jiān)管方式代碼“9810”，下同）出口的貨物，在貨物報關(guān)離境后，即可申報辦理出口退（免）稅。納稅人在辦理出口退（免）稅申報時，貨物已實現(xiàn)銷售的，按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅；貨物尚未實現(xiàn)銷售的，按照“離境即退稅、銷售再核算”方式申報辦理出口退（免）稅，即：在貨物報關(guān)離境后，即可預(yù)先申報辦理出口退（免）稅（以下簡稱出口預(yù)退稅），后續(xù)再根據(jù)貨物銷售情況進行稅款核算。
二、納稅人應(yīng)當(dāng)憑出口貨物報關(guān)單及相關(guān)材料信息，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口預(yù)退稅，同時應(yīng)當(dāng)按照以下要求申報：
?。ㄒ唬┰谏陥竺骷?xì)表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“海外倉預(yù)退”標(biāo)識（業(yè)務(wù)類型代碼為：HWC-YT）。
?。ǘ﹨^(qū)分未實現(xiàn)銷售的貨物和已實現(xiàn)銷售的貨物，分別進行出口預(yù)退稅申報和出口退（免）稅申報；未作區(qū)分的，均視為貨物未實現(xiàn)銷售，統(tǒng)一進行出口預(yù)退稅申報。
出口貨物報關(guān)單上同一項號下的貨物，未全部實現(xiàn)銷售的，納稅人可按照上款規(guī)定進行區(qū)分申報，也可將該項號下的全部貨物視為未實現(xiàn)銷售，統(tǒng)一進行出口預(yù)退稅申報。
?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨的申報序號、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用單獨的關(guān)聯(lián)號申報出口預(yù)退稅。
三、已申報辦理出口預(yù)退稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)在核算期截止日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，辦理出口預(yù)退稅核算。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，外貿(mào)企業(yè)在核算期截止日前增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理出口預(yù)退稅核算。上述核算期是指，稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)出口預(yù)退稅的次月1日至次年4月30日。
納稅人未在核算期截止日前辦理核算的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追回已辦理的出口預(yù)退稅；待貨物實現(xiàn)銷售后，納稅人再按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅。
四、納稅人辦理出口預(yù)退稅核算時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際銷售情況，區(qū)分以下不同情形進行處理：
?。ㄒ唬┖怂銜r貨物已實現(xiàn)銷售的，應(yīng)當(dāng)對按照實際銷售情況計算的應(yīng)退（免）稅額與出口預(yù)退稅額的差異情況進行確認(rèn)。不存在差異的，納稅人確認(rèn)“無需調(diào)整申報”，辦結(jié)核算手續(xù)；存在差異的，納稅人確認(rèn)“需要調(diào)整申報”并進行調(diào)整申報后，辦結(jié)核算手續(xù)。
?。ǘ┖怂銜r貨物仍未實現(xiàn)銷售的，納稅人確認(rèn)“需要調(diào)整申報”并全額繳回出口預(yù)退稅后，辦結(jié)核算手續(xù)。后續(xù)待該筆貨物實現(xiàn)銷售后，納稅人可按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報辦理出口退（免）稅。
上述調(diào)整申報及繳回出口預(yù)退稅的具體操作方式為：納稅人在核算當(dāng)期申報出口退（免）稅時，應(yīng)當(dāng)先用負(fù)數(shù)全額沖減前期出口預(yù)退稅申報數(shù)據(jù)，再根據(jù)貨物實際銷售情況，按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報出口退（免）稅。核算當(dāng)期，納稅人的應(yīng)退（免）稅額為負(fù)數(shù)的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳稅款；應(yīng)退（免）稅額為正數(shù)的，稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退（免）稅。
五、已申報辦理出口預(yù)退稅、但尚未辦理核算的納稅人，需要變更退（免）稅辦法、撤回出口退（免）稅備案的，應(yīng)當(dāng)先行辦理出口預(yù)退稅核算。待其辦結(jié)核算手續(xù)并結(jié)清出口退（免）稅款后，稅務(wù)機關(guān)再按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。
六、納稅人以出口海外倉方式出口貨物的，除按照現(xiàn)行出口退（免）稅備案單證管理規(guī)定要求進行單證備案外，還應(yīng)按照以下規(guī)定執(zhí)行：
?。ㄒ唬o法取得出口合同的，納稅人可選擇使用海外倉訂倉單、自營海外倉所有權(quán)文件、租賃海外倉租賃協(xié)議或其他可佐證海外倉使用的相關(guān)資料等進行單證備案。
?。ǘ┘{稅人應(yīng)將銷售記賬憑證、銷售明細(xì)賬等可以佐證貨物已實現(xiàn)銷售的資料（以下稱銷售佐證資料），作為出口退（免）稅備案單證。納稅人申報辦理出口預(yù)退稅的，應(yīng)當(dāng)在貨物實現(xiàn)銷售后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務(wù)機關(guān)核查；按照現(xiàn)行規(guī)定申報辦理出口退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務(wù)機關(guān)核查。
納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。
七、納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實申報辦理出口預(yù)退稅及核算。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定審核辦理出口預(yù)退稅及核算，發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，核查排除疑點后再行辦理。稅務(wù)機關(guān)在開展核查時，應(yīng)當(dāng)一并對實際銷售情況進行核查，發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定留存銷售佐證資料或銷售佐證資料為偽造、虛假的，應(yīng)追回已退（免）稅款，并按現(xiàn)行規(guī)定進行處理；查實屬于騙取出口退稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定處理。
八、本公告未盡事宜，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
九、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告施行前，納稅人以出口海外倉方式出口貨物、但尚未申報出口退（免）稅的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2025年1月27日
27
01月 2025
國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告
為進一步提升增值稅納稅申報服務(wù)和管理水平，現(xiàn)將增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：
一、稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供適用增值稅征稅政策的出口貨物信息數(shù)據(jù)歸集服務(wù)。納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物，在辦理增值稅納稅申報時，登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局，完成出口貨物信息數(shù)據(jù)的用途確認(rèn)。從事進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的納稅人在出口貨物信息數(shù)據(jù)用途確認(rèn)時，需要填報對應(yīng)出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額。
二、根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，調(diào)整《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明（詳見附件1和附件2）。
三、本公告自2025年2月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第20號）附件2和附件6同時廢止。
特此公告。
附件：1.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明.doc
2.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明.doc
國家稅務(wù)總局
2025年1月27日
26
01月 2025
國家稅務(wù)總局關(guān)于《中國稅收居民身份證明》有關(guān)事項的公告
為更好服務(wù)高水平對外開放，進一步便利納稅人享受協(xié)定待遇、開展跨境經(jīng)營等，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就《中國稅收居民身份證明》（以下簡稱《稅收居民證明》，見附件1）有關(guān)事項公告如下：
一、企業(yè)或者個人（以下統(tǒng)稱申請人）可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
二、中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)以及中國境內(nèi)登記注冊的個體工商戶（以下簡稱境內(nèi)個體工商戶）、個人獨資企業(yè)（以下簡稱境內(nèi)個人獨資企業(yè)）、合伙企業(yè)（以下簡稱境內(nèi)合伙企業(yè)）不能申請開具《稅收居民證明》，但可按以下情形辦理：
?。ㄒ唬┲袊用衿髽I(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
?。ǘ┚硟?nèi)個體工商戶應(yīng)當(dāng)由其中國居民業(yè)主向境內(nèi)個體工商戶經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
（三）境內(nèi)個人獨資企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民投資人向境內(nèi)個人獨資企業(yè)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
（四）境內(nèi)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)由其中國居民合伙人向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
三、申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：
?。ㄒ唬吨袊愂站用裆矸葑C明》申請表（見附件2）。
?。ǘ└鶕?jù)不同申請目的提供以下資料：
1.以享受協(xié)定待遇目的申請開具《稅收居民證明》的，提交與擬享受協(xié)定待遇收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、相關(guān)支付憑證等證明資料。
協(xié)定是指中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱稅收協(xié)定）和國際運輸協(xié)定等政府間協(xié)議。國際運輸協(xié)定包括中華人民共和國政府簽署的航空協(xié)定、海運協(xié)定、道路運輸協(xié)定、汽車運輸協(xié)定、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函以及其他關(guān)于國際運輸?shù)膮f(xié)定。享受協(xié)定待遇，是指享受稅收協(xié)定和國際運輸協(xié)定等政府間協(xié)議稅收條款待遇。享受內(nèi)地與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，參照上述規(guī)定執(zhí)行。
2.以非享受協(xié)定待遇目的申請開具《稅收居民證明》的，提交能證明申請目的真實性的有關(guān)材料，如政府監(jiān)管部門等出具的需申請人提供《稅收居民證明》的正式文書，或者有關(guān)法律依據(jù)、其他能證明申請目的真實性的材料等。
?。ㄈ┥暾埲藶閭€人的，包括本公告第二條第二項至第四項情形，提供以下資料：
1.在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明資料，包括申請人身份信息、住所情況說明等資料。
2.在中國境內(nèi)無住所而申請年度在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)滿足居民個人相關(guān)規(guī)定的，提供在中國境內(nèi)實際居住時間的證明資料，包括出入境信息等資料。
（四）申請人為中國總機構(gòu)的，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)其與境內(nèi)、境外分支機構(gòu)關(guān)系，提供總分機構(gòu)登記注冊資料。
?。ㄎ澹┮勒毡竟娴诙l第二項至第四項情形申請開具《稅收居民證明》時，如需在《稅收居民證明》備注欄體現(xiàn)業(yè)主與境內(nèi)個體工商戶、投資人與境內(nèi)個人獨資企業(yè)、合伙人與境內(nèi)合伙企業(yè)關(guān)系，提供境內(nèi)個體工商戶、境內(nèi)個人獨資企業(yè)、境內(nèi)合伙企業(yè)登記注冊資料。
對于本條第一項資料，申請人應(yīng)當(dāng)提交原件。對于本條第二項至第五項資料，申請人應(yīng)當(dāng)提交原件或者復(fù)印件，提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注“與原件一致”以及原件存放處，加蓋申請人印章或者由申請人簽字。主管稅務(wù)機關(guān)要求查驗原件的，應(yīng)報驗原件。資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提交相同格式的中文譯本。申請人應(yīng)當(dāng)對中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并在中文譯本上加蓋申請人印章或者由申請人簽字。
四、申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定受理；
資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)不予受理，并一次性告知申請人應(yīng)補正內(nèi)容。
五、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等對申請人稅收居民身份進行判定。
六、主管稅務(wù)機關(guān)能夠自行判定稅收居民身份的，應(yīng)在受理申請之日起7個工作日內(nèi)辦結(jié)，開具加蓋公章的《稅收居民證明》，或者將不予開具的理由書面告知申請人。
主管稅務(wù)機關(guān)無法自行判定稅收居民身份的，應(yīng)提交上級稅務(wù)機關(guān)判定，需要時可以要求申請人補充資料。
七、對方主管機構(gòu)對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述規(guī)定辦理。
八、本公告自2025年4月1日起施行。2025年4月1日以后申請開具《稅收居民證明》的，適用本公告規(guī)定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具〈中國稅收居民身份證明 〉有關(guān)事項的公告》（2016年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整〈中國稅收居民身份證明〉有關(guān)事項的公告》（2019年第17號）同時廢止。
特此公告。
附件：1.中國稅收居民身份證明.pdf
國家稅務(wù)總局
2025年1月26日
08
01月 2025
國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進行修訂。現(xiàn)公告如下：
一、取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）。
二、對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表單樣式及填報說明進行修訂。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）。
三、對《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費用明細(xì)表》（A104000）、《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）的填報說明進行修訂。
四、企業(yè)申報免稅收入等優(yōu)惠事項時，根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》中的事項名稱填報?！镀髽I(yè)所得稅申報事項目錄》在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目另行發(fā)布，并根據(jù)政策調(diào)整情況適時更新。
五、企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中填報重組情況；按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報損失情況；除此之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）中填報處置收益相關(guān)情況。
六、本公告適用于2024年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（2021年第34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（2022年第27號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
特此公告。
附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單及填報說明（2024年修訂）.doc
國家稅務(wù)總局
2025年1月8日
