- 價值創(chuàng)造
- 高新技術企業(yè)認定及維護
- 研發(fā)費用加計扣除
- 項目全周期稅務規(guī)劃
- 企業(yè)重組專項規(guī)劃
- 課題研究
- 專項稅務規(guī)劃
- 風險合規(guī)
- 企業(yè)納稅健康體檢
- 稅企爭議支持
- 全流程研發(fā)管理
- 創(chuàng)新服務
- 城市更新/EPC/片區(qū)開發(fā)等投資項目全周期
- 稅務管理體系建設與咨詢
- “金稅四期”下企業(yè)稅務管理體系建設與咨詢
12
11月 2024
財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于促進房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展有關稅收政策的公告
為促進房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展，現就相關稅收政策公告如下：
一、關于住房交易契稅政策
（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
（二）對個人購買家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購買的第二套住房。
（三）納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應當向主管稅務機關提交家庭成員信息證明和購房所在地的房地產管理部門出具的納稅人家庭住房情況書面查詢結果。具備部門信息共享條件的，納稅人可授權主管稅務機關通過信息共享方式取得相關信息；不具備信息共享條件，且納稅人不能提交相關證明材料的，納稅人可按規(guī)定適用告知承諾制辦理，報送相應的《稅務證明事項告知承諾書》，并對承諾的真實性承擔法律責任。
（四）具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政、稅務、房地產管理部門制定。
二、關于有關城市取消普通住宅和非普通住宅標準后相關土地增值稅、增值稅政策
（一）取消普通住宅和非普通住宅標準的城市，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條第一項，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條，有關城市的具體執(zhí)行標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標準公布后，稅務機關新受理清算申報的項目，以及在具體執(zhí)行標準公布前已受理清算申報但未出具清算審核結論的項目，按新公布的標準執(zhí)行。具體執(zhí)行標準公布前出具清算審核結論的項目，仍按原標準執(zhí)行。
（二）北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標準的，取消普通住宅和非普通住宅標準后，與全國其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個人銷售住房增值稅政策，對該城市個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅?！敦斦?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第五條第一款有關內容和第二款相應停止執(zhí)行。
三、本公告自2024年12月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）同時廢止。2024年12月1日前，個人銷售、購買住房涉及的增值稅、契稅尚未申報繳納的，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。
特此公告。
財政部? 稅務總局? 住房城鄉(xiāng)建設部
2024年11月12日
27
08月 2024
財政部 稅務總局關于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關印花稅政策的公告
為支持企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制，進一步激發(fā)各類經營主體內生動力和創(chuàng)新活力，促進經濟社會高質量發(fā)展，現就有關印花稅政策公告如下：?
一、關于營業(yè)賬簿的印花稅?
?。ㄒ唬┢髽I(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用營業(yè)賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅，未繳納印花稅的部分和以后新增加的部分應當按規(guī)定繳納印花稅。?
?。ǘ┢髽I(yè)債權轉股權新增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，應當按規(guī)定繳納印花稅。對經國務院批準實施的重組項目中發(fā)生的債權轉股權，債務人因債務轉為資本而增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，免征印花稅。?
?。ㄈ┢髽I(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制過程中，經評估增加的實收資本（股本）、資本公積合計金額，應當按規(guī)定繳納印花稅。?
（四）企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本（股本）或者資本公積的，應當按規(guī)定繳納印花稅。?
二、關于各類應稅合同的印花稅?
企業(yè)改制重組以及事業(yè)單位改制前書立但尚未履行完畢的各類應稅合同，由改制重組后的主體承繼原合同權利和義務且未變更原合同計稅依據的，改制重組前已繳納印花稅的，不再繳納印花稅。?
三、關于產權轉移書據的印花稅?
對企業(yè)改制、合并、分立、破產清算以及事業(yè)單位改制書立的產權轉移書據，免征印花稅。?
對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產管理職責的部門按規(guī)定對土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權、股權進行行政性調整書立的產權轉移書據，免征印花稅。?
對同一投資主體內部劃轉土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權、股權書立的產權轉移書據，免征印花稅。?
四、關于政策適用的范圍?
（一）本公告所稱企業(yè)改制，具體包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司。同時，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權利、義務。?
?。ǘ┍竟嫠Q企業(yè)重組，包括合并、分立、其他資產或股權出資和劃轉、債務重組等。?
合并，是指兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)。母公司與其全資子公司相互吸收合并的，適用該款規(guī)定。?
分立，是指公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。?
（三）本公告所稱投資主體存續(xù)，是指原改制、重組企業(yè)出資人必須存在于改制、重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。?
本公告所稱投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。?
（四）本公告所稱事業(yè)單位改制，是指事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè)，原出資人（包括履行國有資產出資人職責的單位）存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資（股權、股份）比例超過50%。?
?。ㄎ澹┍竟嫠Q同一投資主體內部，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司、個體工商戶之間。?
?。┍竟嫠Q企業(yè)、公司，是指依照我國有關法律法規(guī)設立并在中國境內注冊的企業(yè)、公司。?
本公告自2024年10月1日起執(zhí)行至2027年12月31日?！敦斦?國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）同時廢止。?
特此公告。?
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財政部 稅務總局
2024年8月27日
15
08月 2024
財政部 稅務總局 民政部 體育總局關于彩票兌獎與適用稅法有關口徑的公告
為進一步完善福利彩票和體育彩票（以下統(tǒng)稱彩票）兌獎與適用稅法有關口徑，促進彩票事業(yè)健康發(fā)展，現將有關事項公告如下：
一、按照個人所得稅法及其實施條例的相關規(guī)定，彩票中獎收入屬于偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。繼續(xù)執(zhí)行《財政部 國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1998〕12號）、《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號）中有關彩票一次中獎收入不超過10000元暫免征收個人所得稅的政策規(guī)定。?
二、電腦彩票以同一人在同一期同一游戲中獲得的全部獎金為一次中獎收入，其中全國聯(lián)網單場競猜游戲分別按照足球游戲、籃球游戲、冠軍游戲和冠亞軍游戲設期，以每張彩票涉及比賽場次中最晚的比賽編號日期為判定標準，相同的為同一期；海南視頻電子即開游戲以同一場游戲獎金為一次中獎收入。即開型彩票以一張彩票獎金為一次中獎收入。?
三、彩票機構和銷售網點兌付電腦彩票時，兌獎金額超過3000元的，應登記中獎人相關實名信息和兌獎信息，中獎人應主動配合做好登記工作。?
四、按照個人所得稅法規(guī)定，彩票機構負責代扣代繳個人所得稅，為電腦彩票一次中獎收入超過3000元至10000元（含）的個人辦理免稅申報，為電腦彩票和即開型彩票一次中獎收入超過10000元的個人辦理納稅申報。?
五、彩票發(fā)行機構按季度將彩票兌獎數據報送稅務部門。?
六、本公告自2024年9月1日起執(zhí)行。2024年9月1日前已銷售，仍在兌獎有效期內但尚未兌獎的彩票，按本公告規(guī)定執(zhí)行。?
特此公告。?
財政部?稅務總局?民政部?體育總局?
2024年8月15日?
18
07月 2024
財政部 稅務總局關于更新宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策適用名單的公告
根據專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊名單變化情況，現就適用宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策有關事項公告如下：
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第60號）中“專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊名單”按照本公告附件執(zhí)行。
特此公告。
財政部 稅務總局
2024年7月18日
12
07月 2024
財政部 稅務總局關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產專用設備數字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告
按照《國務院關于印發(fā)<推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案>的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，現就節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產專用設備（以下簡稱專用設備）數字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告如下：
一、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設備數字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉年限最長不得超過五年。
二、本公告所稱專用設備，是指企業(yè)購置并實際使用列入《財政部 稅務總局 應急管理部關于印發(fā)<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號）、《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》（財稅〔2017〕71號）的專用設備。專用設備改造后仍應符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。
三、本公告所稱專用設備數字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術和數字技術對專用設備進行技術改進和優(yōu)化，從而提高該設備的數字化和智能化水平。具體包括以下方面：
1.數據采集。利用傳感、自動識別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數據解析等數據采集技術，將專用設備的性能參數、運行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉化為數字形式，實現對專用設備信息的監(jiān)測和采集。
2.數據傳輸和存儲。利用網絡連接、協(xié)議轉換、數據存儲等數據傳輸和管理技術，將采集的專用設備數據傳輸和存儲，實現對專用設備采集數據的有效匯集。
3.數據分析。利用數據計算處理、統(tǒng)計分析、建模仿真等數據分析技術，對采集的專用設備信息進行深度分析，實現專用設備故障診斷、預測維護、優(yōu)化運行等方面的改進。
4.智能控制。利用自動化技術和智能化技術，對專用設備監(jiān)測告警、動態(tài)調參、反饋控制等功能進行升級，實現專用設備的智能化控制。
5.數字安全與防護。利用數據加密、漏洞掃描、權限控制、冗余備份等數據和網絡安全技術，對專用設備的數據機密性和完整性進行強化，實現專用設備數據和網絡安全風險防控能力的明顯提升。
6.國務院財政、稅務主管部門會同科技、工業(yè)和信息化部門規(guī)定的其他數字化、智能化改造情形。
四、享受本公告稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對專用設備數字化、智能化改造過程中發(fā)生的并形成該專用設備固定資產價值的支出，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及專用設備運輸、安裝和調試等費用。
五、本公告所稱企業(yè)所得稅應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
六、享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備。企業(yè)在專用設備改造完成后五個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
七、承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業(yè)的專用設備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設備數字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。如融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應停止享受優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。
八、企業(yè)利用財政撥款資金進行的專用設備數字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅額。
九、企業(yè)應對專用設備數字化、智能化改造投入進行單獨核算，準確、合理歸集各項支出；企業(yè)在一個納稅年度內對多個專用設備進行數字化、智能化改造的，應按照不同的專用設備分別歸集相關支出。對相關支出劃分不清的，不得享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
十、企業(yè)享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，應事先制定專用設備數字化、智能化改造方案，或取得經技術合同認定登記機構登記的技術開發(fā)合同或技術服務合同，相關資料留存?zhèn)洳?。稅務部門在政策執(zhí)行過程中，不能準確判斷是否屬于專用設備數字化、智能化改造的，可提請地市級（含）以上工業(yè)和信息化部門會同科技部門等鑒定。
特此公告。
財政部 稅務總局
2024年7月12日
28
06月 2024
財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告
為促進資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展，支持中小微企業(yè)成長，現就繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司（以下簡稱掛牌公司）股息紅利差別化個人所得稅政策公告如下：
一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。
二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。
個人應在資金賬戶留足資金，依法履行納稅義務。證券公司等股票托管機構應依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股票托管機構應當及時通知個人補足資金，并劃扣稅款。
三、個人轉讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。
應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算，持股數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準，證券賬戶取得或轉讓的股票數為每日日終結算后的凈增（減）股票數。
四、對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅。
五、本公告所稱個人持有掛牌公司的股票包括：
（一）在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；
（二）通過全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)轉讓取得的股票；
（三）因司法扣劃取得的股票；
（四）因依法繼承或家庭財產分割取得的股票；
（五）通過收購取得的股票；
（六）權證行權取得的股票；
（七）使用附認股權、可轉換成股份條款的公司債券認購或者轉換的股票；
（八）取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉增股本；
（九）掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票；
（十）掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票；
（十一）其他從全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)取得的股票。
六、本公告所稱轉讓股票包括下列情形：
（一）通過全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)轉讓股票；
（二）持有的股票被司法扣劃；
（三）因依法繼承、捐贈或家庭財產分割讓渡股票所有權；
（四）用股票接受要約收購；
（五）行使現金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方；
（六）用股票認購或申購交易型開放式指數基金（ETF）份額；
（七）其他具有轉讓實質的情形。
七、對個人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下統(tǒng)稱兩網公司）以及全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規(guī)定執(zhí)行。
八、本公告所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。
九、財政、稅務、證監(jiān)等部門要加強協(xié)調、通力合作，切實做好政策實施的各項工作。
掛牌公司、兩網公司、退市公司，證券登記結算公司以及證券公司等股票托管機構應積極配合稅務機關做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。
十、本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日執(zhí)行，掛牌公司、兩網公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。本公告實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。
特此公告。
財政部 稅務總局
2024年6月28日
