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05月 2025
國家稅務總局關于發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》的公告
現(xiàn)將《納稅繳費信用管理辦法》予以發(fā)布，自2025年7月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2025年5月16日
納稅繳費信用管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范納稅繳費信用管理，促進納稅人繳費人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》《關于推進社會信用體系建設高質(zhì)量發(fā)展促進形成新發(fā)展格局的意見》《關于健全社會信用體系的意見》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅繳費信用管理，是指稅務機關對納稅人繳費人的納稅繳費信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。
第三條 本辦法適用于已辦理稅務信息確認、身份信息報告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人（以下簡稱經(jīng)營主體）。
個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費人可自愿申請納入本辦法管理。
第四條 國家稅務總局主管全國納稅繳費信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區(qū)納稅繳費信用管理工作的組織和實施。
第五條 納稅繳費信用管理遵循依法依規(guī)、客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。
第六條 國家稅務總局負責納稅繳費信用管理工作的信息化建設，規(guī)范統(tǒng)一納稅繳費信用管理。
第七條 稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享共用機制，推動納稅繳費信用與其他社會信用聯(lián)動管理。
第二章 信用信息采集
第八條 納稅繳費信用信息采集是指稅務機關對經(jīng)營主體納稅繳費信用信息的記載和整理。
第九條 納稅繳費信用信息包括信用基本信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息。
信用基本信息包括經(jīng)營主體的基礎信息和納稅繳費信用歷史記錄。
稅務內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指稅費申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務檢查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響經(jīng)營主體納稅繳費信用評價的指標信息。
第十條 納稅繳費信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施。
第十一條 本辦法第九條第二款、第三款經(jīng)營主體信用基本信息、稅務內(nèi)部信息由稅務機關從稅務管理系統(tǒng)中采集。
本辦法第九條第四款外部信息主要通過稅務管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、部門間數(shù)據(jù)交換等渠道采集。
第三章 評 價
第十二條 稅務機關遵循無記載不評價、何時記載何時評價的原則，使用經(jīng)營主體的納稅繳費信用信息，并按照規(guī)定的評價指標和評價方式確定納稅繳費信用級別。
第十三條 納稅繳費信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內(nèi)部信息和外部評價信息。
年度評價指標得分采取扣分方式。經(jīng)營主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。
直接判級適用于首次在稅務機關辦理稅費事宜的經(jīng)營主體（以下簡稱新設立經(jīng)營主體）或者有嚴重失信行為的經(jīng)營主體。
納稅繳費信用評價指標和評價方式見附件1。
第十四條 外部參考信息在納稅繳費信用評價結果中記錄，與納稅繳費信用評價信息形成聯(lián)動機制。
第十五條 納稅繳費信用評價周期為一個公歷年度。距首次在稅務機關辦理稅費事宜時間不滿一個評價年度的經(jīng)營主體，不參加本期年度評價。
第十六條 納稅繳費信用級別設A、B、M、C、D五級。A級為年度評價指標得分90分以上的；B級為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；M級為新設立經(jīng)營主體或者年度評價指標得分70分以上但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的；C級為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級為年度評價指標得分不滿40分或者有嚴重失信行為的。
第十七條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評為A級：
（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
（二）上一評價年度評價結果為D級的；
（三）非正常原因評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月應納稅額為0的；
（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。
第十八條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，直接判為D級：
（一）存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的；
（二）存在逃避繳納稅款、虛開增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機關或者被公安機關直接立案查處的；
（三）偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上的；
（四）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的；
（五）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；
（六）違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（七）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；
（八）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（九）認定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶的；
（十）由非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶直接責任人員在認定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶之后注冊登記、負責經(jīng)營的；
（十一）由D級經(jīng)營主體的直接責任人員在評為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營的；
（十二）被確定為重大稅收違法失信主體的；
（十三）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
第十九條 經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費信用評價：
（一）由于稅務機關原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時履行納稅繳費義務的；
（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的；
（三）稅務機關按照相關規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的；
（四）國家稅務總局認定的其他不影響納稅繳費信用評價的情形。
第四章 評價結果的確定和發(fā)布
第二十條 納稅繳費信用評價結果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。
第二十一條 稅務機關原則上每年4月確定上一年度納稅繳費信用評價結果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費信用評價信息（附件2）的自我查詢服務。
納稅繳費信用評價結果生效時間以實際發(fā)布日期為準。
第二十二條 本辦法第三條第二款所列可自愿申請納入納稅繳費信用管理的納稅人繳費人，可自首次在稅務機關辦理稅費事宜滿12個月后填寫《納稅繳費信用參評申請表》（附件3），向主管稅務機關申請參與納稅繳費信用評價。主管稅務機關于受理申請的次月依據(jù)其近12個月的納稅繳費信用狀況確定納稅繳費信用級別。
納稅人繳費人自愿申請納入納稅繳費信用管理后，存續(xù)期內(nèi)適用本辦法相關規(guī)定，以前年度的納稅繳費信用級別不再評價。
第二十三條 經(jīng)營主體有下列情形的，可在規(guī)定期限內(nèi)填寫《納稅繳費信用復評（核）申請表》（附件4）向主管稅務機關申請復評（核）：
（一）在年度納稅繳費信用評價結果確定前，對評價指標扣分或者判級情況有異議的，可在評價年度次年3月申請復核，主管稅務機關在評價結果確定前完成復核；
（二）對納稅繳費信用評價結果有異議的，可在次年年度評價前申請復評，主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復評；
（三）因距首次在稅務機關辦理稅費事宜時間不滿一個評價年度未參加年度評價的，可在納入納稅繳費信用管理滿12個月后申請復評，主管稅務機關依據(jù)經(jīng)營主體近12個月的納稅繳費信用狀況，確定其納稅繳費信用級別，并于受理申請的次月完成復評。
第二十四條 經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費失信行為，符合相應納稅繳費信用修復條件的，可按以下方式進行修復：
（一）失信行為已記入納稅繳費信用評價結果的，經(jīng)營主體可在次年年度評價前填寫《納稅繳費信用修復申請表》（附件5）向主管稅務機關申請信用修復，主管稅務機關根據(jù)失信行為糾正情況重新評價其納稅繳費信用級別，并自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成修復；
（二）失信行為尚未記入納稅繳費信用評價結果的，經(jīng)營主體無需提出申請，稅務機關在開展年度評價時根據(jù)失信行為糾正情況統(tǒng)一更新結果。
經(jīng)營主體應對信用修復申請內(nèi)容的真實性作出承諾。稅務機關發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體虛假承諾的，撤銷相應的納稅繳費信用修復結果，并按照納稅繳費信用評價指標，對虛假承諾行為予以扣分。
稅務機關按照國家統(tǒng)一規(guī)定拓展優(yōu)化信用修復渠道，并根據(jù)納稅繳費信用信息采集情況，逐步擴大免申請信用修復范圍。納稅繳費信用修復范圍及標準見附件6。
信用修復前已適用的稅費政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。
第二十五條 企業(yè)進入破產(chǎn)重整或者和解程序后，該企業(yè)或者其管理人已依法繳納稅費款、利息、滯納金、罰款，并糾正相關納稅繳費失信行為的，可以申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開展信用修復。
申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復標準開展信用修復的，應當提供人民法院批準的重整計劃或者認可的和解協(xié)議。
第二十六條 稅務機關對經(jīng)營主體的納稅繳費信用級別實行動態(tài)調(diào)整。
因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級情形的，主管稅務機關應及時將其當前納稅繳費信用級別調(diào)整為D級。相關失信行為發(fā)生在以前評價年度的，應同步調(diào)整其相應評價年度的納稅繳費信用級別為D級。
因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體在以前評價年度存在需扣減年度評價指標得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入情況發(fā)生變化的，主管稅務機關暫不調(diào)整其相應年度納稅繳費信用評價結果和評價信息。
第二十七條 納稅繳費信用評價狀態(tài)變化時，稅務機關可以采取適當方式，通知、提醒經(jīng)營主體。
第二十八條 稅務機關對納稅繳費信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：
（一）主動公開A級名單及相關信息；
（二）根據(jù)社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級名單及相關信息。
第五章 評價結果的應用
第二十九條 稅務機關按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實施分類服務和管理。
第三十條 對納稅繳費信用評價為A級的經(jīng)營主體，稅務機關予以下列激勵措施：
（一）主動向社會公布A級名單；
（二）下一年度起評分提高1分，連續(xù)評為A級的可累積提高，起評分最高不超過100分；
（三）可以一次領取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量即時辦理；其他普通發(fā)票按需領用；符合條件的，可以按規(guī)定向主管稅務機關申請按需開具全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）；
（四）連續(xù)3年評為A級的，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員輔導辦理稅費事項；
（五）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合實際情況采取的其他激勵措施。
第三十一條 對納稅繳費信用評價為B級的經(jīng)營主體，稅務機關適時進行稅費政策和管理規(guī)定的輔導，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢參考本辦法第三十條推出激勵措施。
第三十二條 對納稅繳費信用評價為M級的經(jīng)營主體，稅務機關適時進行稅費政策和管理規(guī)定的輔導。
第三十三條 對納稅繳費信用評價為C級的經(jīng)營主體，稅務機關應當依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十四條的管理措施。
第三十四條 對納稅繳費信用評價為D級的經(jīng)營主體，稅務機關應當采取下列措施：
（一）對直接責任人員在經(jīng)營主體被評價為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營的其他經(jīng)營主體直接判為D級；
（二）結合經(jīng)營主體風險評估情況，限額限量領用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊領新、嚴格限量供應；
（三）列入重點監(jiān)控對象，加強信用監(jiān)管；
（四）除本辦法第十八條第十、十一項外，因直接判級評為D級的，D級評價保留至第2年，第3年不得評為A級；因年度評價指標得分評為D級的，次年評價時加扣11分；
（五）依法依規(guī)將D級評價結果提供相關部門，并結合實際情況采取其他嚴格管理措施。
第六章 附 則
第三十五條 本辦法所稱評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
第三十六條 本辦法自2025年7月1日起施行。《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（2014年第40號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用評價指標和評價方式（試行）〉的公告》（2014年第48號）、《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》（2015年第46號）、《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（2015年第85號）、《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》（2016年第9號）、《國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告》（2018年第8號）、《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（2019年第37號）、《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》（2020年第15號）、《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》（2021年第31號）同時廢止。
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04月 2025
國家稅務總局關于修改《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》的公告
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步擴大境外旅客入境消費，按照《商務部等6部門關于進一步優(yōu)化離境退稅政策擴大入境消費的通知》（商消費發(fā)〔2025〕84號）有關規(guī)定，國家稅務總局對《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》作如下修改：
一、將第一條修改為：“為了貫徹落實國務院關于實施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關政策規(guī)定，制定本辦法?！?/span>
二、將第二條第四款修改為：“退稅商店，是指報主管稅務機關備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。”
三、將第三條、第五條、第六條中的“省稅務局”修改為“主管稅務機關”。
四、將第三條第二項修改為：“納稅信用級別為A級、B級或M級”。
五、刪去第三條第四項，將第五項調(diào)整為第四項。
六、將第四條修改為：“符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1），直接或者委托退稅代理機構向主管稅務機關報送。
主管稅務機關應當在收齊備案資料的5個工作日內(nèi)核對備案條件，對符合備案條件的完成備案，對不符合備案條件的告知企業(yè)。有關新增備案商店情況，及時報告省稅務局?！?/span>
七、刪去第六條第一款中的“主管稅務機關辦理變更手續(xù)后，應當在5個工作日內(nèi)將變更情況逐級報省稅務局?！?/span>
八、將第七條中的“由主管稅務機關提出意見逐級報省稅務局終止其退稅商店備案”修改為：“由主管稅務機關終止其退稅商店備案”。
九、將第八條、第十條第六項中的“增值稅普通發(fā)票（由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具）”修改為“增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票）”。
十、將第十條第七項修改為：“同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達到200元人民幣”。
十一、將第二十一條中的“以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額（含增值稅）為依據(jù)，退稅率為11%，計算應退增值稅額”修改為“以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計算應退增值稅額”。
十二、將第二十二條中的“10000元人民幣”修改為“20000元人民幣”。
十三、將附件1《境外旅客購物離境退稅商店備案表》中的“省稅務局意見”修改為“主管稅務機關意見”；刪去“主管稅務局”“省稅務局主管處室”以及“省稅務局分管副局長”。
此外，對個別文字和標點符號作相應調(diào)整和修改。
本公告自發(fā)布之日起施行。
《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》根據(jù)本公告作相應修改，重新發(fā)布。
特此公告。
附件：1.境外旅客購物離境退稅商店備案表.doc
國家稅務總局
2025年4月26日
境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為了貫徹落實國務院關于實施境外旅客購物離境退稅的決定，按照離境退稅有關政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱：
境外旅客，是指在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。
有效身份證件，是指標注或者能夠采集境外旅客最后入境日期的護照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證等。
退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：
（一）《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；
（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；
（三）財政部、海關總署、國家稅務總局規(guī)定的其他物品。
退稅商店，是指報主管稅務機關備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。
離境退稅管理系統(tǒng)，是指符合《財政部關于實施境外旅客離境退稅政策的公告》（2015年第3號）有關條件的用于離境退稅管理的計算機管理系統(tǒng)。
退稅代理機構，是指省稅務局會同財政、海關等相關部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機構。
第二章 退稅商店的備案、變更與終止
第三條 符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關備案后即可成為退稅商店：
（一）具有增值稅一般納稅人資格；
（二）納稅信用級別為A級、B級或M級；
（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應當具備的運行條件，能夠及時、準確地向主管稅務機關報送相關信息；
（四）同意單獨設置退稅物品銷售明細賬，并準確核算。
第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè)，填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》（附件1），直接或者委托退稅代理機構向主管稅務機關報送。
主管稅務機關應當在收齊備案資料的5個工作日內(nèi)核對備案條件，對符合備案條件的完成備案，對不符合備案條件的告知企業(yè)。有關新增備案商店情況，及時報告省稅務局。
第五條 主管稅務機關向退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標識（退稅商店標識規(guī)范見附件2）。退稅商店應當在其經(jīng)營場所顯著位置懸掛退稅商店標識，便于境外旅客識別。
第六條 退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自有關變更之日起10日內(nèi)，持相關證件及資料向主管稅務機關辦理變更手續(xù)。
退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，應當持相關證件及資料向主管稅務機關申請辦理稅務登記注銷手續(xù)，由主管稅務機關終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。
第七條 退稅商店存在以下情形之一的，由主管稅務機關終止其退稅商店備案，并收回退稅商店標識，注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶：
（一）不符合本辦法第三條規(guī)定條件的情形；
（二）未按規(guī)定開具《境外旅客購物離境退稅申請單》（附件3，以下簡稱《離境退稅申請單》）；
（三）開具《離境退稅申請單》后，未按規(guī)定將對應發(fā)票抄報稅；
（四）備案后發(fā)生因稅收違法行為受到行政、刑事處理的。
第三章 離境退稅申請單管理
第八條 境外旅客在退稅商店購買退稅物品，需要離境退稅的，應當在離境前憑本人的有效身份證件及購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票），向退稅商店索取《離境退稅申請單》。
第九條 《離境退稅申請單》由退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具，加蓋發(fā)票專用章，交境外旅客。
退稅商店開具《離境退稅申請單》時，要核對境外旅客有效身份證件，同時將以下信息采集到離境退稅管理系統(tǒng)：
（一）境外旅客有效身份證件信息以及其上標注或者能夠采集的最后入境日期；
（二）境外旅客購買的退稅物品信息以及對應的增值稅普通發(fā)票號碼。
第十條 具有以下情形之一的，退稅商店不得開具《離境退稅申請單》：
（一）境外旅客不能出示本人有效身份證件；
（二）憑有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的；
（三）購買日距境外旅客最后入境日超過183天；
（四）退稅物品銷售發(fā)票開具日期早于境外旅客最后入境日；
（五）銷售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍；
（六）境外旅客不能出示購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票或者電子發(fā)票（普通發(fā)票）；
（七）同一境外旅客同一日在同一退稅商店內(nèi)購買退稅物品的金額未達到200元人民幣。
第十一條 退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請單》后，如發(fā)生境外旅客退貨等需要作廢銷售發(fā)票或者紅字沖銷等情形的，在作廢銷售發(fā)票的同時，需要將作廢或者沖銷發(fā)票對應的《離境退稅申請單》同時作廢。
第十二條 已辦理離境退稅的銷售發(fā)票，退稅商店不得作廢或者對該發(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷。
第四章 退稅代理機構的選擇、變更與終止
第十三條 具備以下條件的銀行，可以申請成為退稅代理機構：
（一）能夠在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務的場所和相關設施；
（二）具備離境退稅管理系統(tǒng)運行的條件，能夠及時、準確地向主管稅務機關報送相關信息；
（三）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，三年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；
（四）愿意先行墊付退稅資金。
第十四條 退稅代理機構由省稅務局會同財政、海關等部門，按照公平、公開、公正的原則選擇，并由省稅務局公告。
第十五條 完成選定手續(xù)后，省稅務局應當與選定的退稅代理機構簽訂服務協(xié)議，服務期限為兩年。
第十六條 主管稅務機關應當加強對退稅代理機構的管理，發(fā)現(xiàn)退稅代理機構存在以下情形之一的，應當逐級上報省稅務局，省稅務局會商財政、海關等部門后終止其退稅代理服務，注銷其離境退稅管理系統(tǒng)用戶：
（一）不符合本辦法第十三條規(guī)定條件的情形；
（二）未按規(guī)定申報境外旅客離境退稅結算；
（三）境外旅客離境退稅結算申報資料未按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?/span>
（四）將境外旅客不符合規(guī)定的離境退稅申請辦理了退稅，并申報境外旅客離境退稅結算；
（五）在服務期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；
（六）未履行與省稅務局簽訂的服務協(xié)議。
第十七條 退稅代理機構應當在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)設置專用場所，并在顯著位置用中英文做出明顯標識（退稅代理機構標識規(guī)范見附件4）。退稅代理機構設置標識應當符合海關監(jiān)管要求。
第五章 離境退稅的辦理流程
第十八條 境外旅客離境時，應當向海關辦理退稅物品驗核確認手續(xù)。
第十九條 境外旅客向退稅代理機構申請辦理離境退稅時，應當提交以下資料：
（一）本人有效身份證件；
（二）經(jīng)海關驗核簽章的《離境退稅申請單》。
第二十條 退稅代理機構接到境外旅客離境退稅申請的，應當首先采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息，并在核對以下內(nèi)容無誤后，按海關確認意見辦理退稅：
（一）提供的離境退稅資料齊全；
（二）《離境退稅申請單》上所載境外旅客信息與采集申請離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致；
（三）《離境退稅申請單》經(jīng)海關驗核簽章；
（四）境外旅客離境日距最后入境日未超過183天；
（五）退稅物品購買日距離境日未超過90天；
（六）《離境退稅申請單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對一致。
第二十一條 退稅款的計算。以離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）以及規(guī)定的退稅率為依據(jù)，計算應退增值稅額。計算公式為：
應退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率
實退增值稅額＝應退增值稅額－退稅代理機構辦理退稅手續(xù)費
第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過20000元人民幣的，退稅代理機構應當以銀行轉賬方式退稅。退稅金額未超過20000元人民幣的，根據(jù)境外旅客選擇，退稅代理機構采用現(xiàn)金退稅或銀行轉賬方式退稅。
境外旅客領取或者辦理領取退稅款時，應當簽字確認《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》（附件5）。
第二十三條 若離境退稅管理系統(tǒng)因故不能及時提供相關信息比對時，退稅代理機構可先按照本辦法第二十一條規(guī)定計算應退增值稅額，在系統(tǒng)可提供相關信息并比對無誤后在系統(tǒng)中確認，并采取銀行轉賬方式辦理退稅。
第二十四條 退稅代理機構辦理退稅應當于每月15日前，通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購物離境退稅結算申報表》（附件6），報送主管稅務機關，作為申報境外旅客離境退稅結算的依據(jù)。同時將以下資料裝訂成冊，留存?zhèn)洳椋?/span>
（一）《境外旅客購物離境退稅結算申報表》；
（二）經(jīng)海關驗核簽章的《離境退稅申請單》；
（三）經(jīng)境外旅客簽字確認的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》。
第二十五條 退稅代理機構首次向主管稅務機關申報境外旅客離境退稅結算時，應當首先提交與省稅務局簽訂的服務協(xié)議、《出口退（免）稅備案表》進行備案。
第二十六條 主管稅務機關對退稅代理機構提交的境外旅客購物離境退稅結算申報數(shù)據(jù)審核、比對無誤后，按照規(guī)定開具《稅收收入退還書》，向退稅代理機構辦理退付。省稅務局應當按月將離境退稅情況通報同級財政機關。
第六章 信息傳遞與交換
第二十七條 主管稅務機關、海關、退稅代理機構和退稅商店應當傳遞與交換相關信息。
第二十八條 退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具《離境退稅申請單》，并實時向主管稅務機關傳送相關信息。
第二十九條 退稅代理機構通過離境退稅管理系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅，并實時向主管稅務機關傳送相關信息。
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第七章 附 則
第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
21
04月 2025
國家稅務總局關于修訂《國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法》的公告
為貫徹落實國際運輸船舶有關增值稅退稅政策，規(guī)范國際運輸船舶增值稅退稅管理，國家稅務總局修訂了《國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。《國家稅務總局關于發(fā)布〈國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2020年第18號）同時廢止。
特此公告。
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國家稅務總局
2025年4月21日
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國際運輸船舶增值稅退稅管理辦法
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第一條??為了規(guī)范國際運輸船舶增值稅退稅管理，根據(jù)國際運輸船舶有關增值稅退稅政策規(guī)定，制定本辦法。
第二條??對境內(nèi)建造船舶企業(yè)向運輸企業(yè)銷售符合條件的船舶，實行增值稅退稅政策（以下簡稱船舶退稅），由購進船舶的運輸企業(yè)按照本辦法的規(guī)定申請退稅。
應予退還的增值稅額，為運輸企業(yè)購進船舶取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。
第三條??主管運輸企業(yè)退稅的稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）負責船舶退稅的備案、辦理及后續(xù)管理工作。
第四條??適用船舶退稅政策的運輸企業(yè)，應當于首次申報船舶退稅時，憑以下資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務機關辦理船舶退稅備案：
（一）內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)。該備案表由《國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中，“是否提供零稅率應稅服務”填寫“是”；“提供零稅率應稅服務代碼”填寫“01（國際運輸服務）”；“出口退（免）稅管理類型”填寫“船舶退稅運輸企業(yè)”；其他欄次按照填表說明填寫。
（二）運輸企業(yè)從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務的證明文件復印件（復印件上應當注明“與原件一致”，并加蓋企業(yè)公章，下同）。從事國際散裝液體危險貨物和旅客運輸業(yè)務的，應當提供交通運輸管理部門出具的《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》；從事國際集裝箱和普通貨物運輸?shù)?，應當提供交通運輸管理部門的備案證明材料。從事內(nèi)地往返港澳散裝液體危險貨物和旅客運輸業(yè)務的，應當提供交通運輸管理部門出具的批準文件；從事內(nèi)地往返港澳集裝箱和普通貨物運輸?shù)?，應當提供交通運輸管理部門出具的備案證明材料；從事大陸與臺灣地區(qū)間運輸?shù)?，應當提供《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》及《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》。
上述資料運輸企業(yè)可通過電子化方式提交。
第五條 ?本辦法施行前，已辦理出口退（免）稅備案但未辦理船舶退稅備案的運輸企業(yè)，無需重新辦理出口退（免）稅備案，按照本辦法第四條規(guī)定辦理備案變更即可。
運輸企業(yè)適用船舶退稅政策的同時，出口貨物勞務或者發(fā)生增值稅零稅率跨境應稅行為，且未辦理過出口退（免）稅備案的，在辦理出口退（免）稅備案時，除本辦法第四條規(guī)定的資料外，還應當按照現(xiàn)行規(guī)定提供其他相關資料。
第六條??運輸企業(yè)備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務機關應當予以備案。備案資料或者填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務機關應當一次性告知運輸企業(yè)，待其補正后再予以備案。
第七條 ?已辦理船舶退稅備案的運輸企業(yè)，發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或者不再從事國際運輸（或港澳臺運輸）業(yè)務等情形，不再符合船舶退稅政策條件的，應當自條件發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。自條件變更之日起，運輸企業(yè)停止適用船舶退稅政策。
未按照本辦法規(guī)定辦理退稅備案變更并繼續(xù)申報船舶退稅的，主管稅務機關應當按照本辦法第十四條規(guī)定進行處理。
第八條??運輸企業(yè)船舶退稅的申報期限，為購進船舶之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
第九條??運輸企業(yè)在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務機關申請辦理船舶退稅：
（一）船舶登記管理部門出具的載明船籍港信息的《船舶所有權登記證書》復印件。
（二）運輸企業(yè)及購進船舶從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務的證明文件復印件。從事國際散裝液體危險貨物和旅客運輸?shù)?，應當提交有效的《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》和《國際海上運輸船舶備案證明書》，從事國際集裝箱和普通貨物運輸?shù)?，應當提交有效的交通運輸管理部門備案證明材料；從事內(nèi)地往返港澳散裝液體危險貨物和旅客運輸?shù)?，應當提交有效的批準文件，從事?nèi)地往返港澳集裝箱和普通貨物運輸?shù)?，應當提交有效的交通運輸管理部門備案證明材料；從事大陸與臺灣地區(qū)間運輸?shù)?，應當提交有效的《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》和《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》。
（三）《購進自用貨物退稅申報表》及其電子數(shù)據(jù)。該表在《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)?更好服務納稅人有關事項的公告》（2021年第15號）發(fā)布。填寫該表時，應當在業(yè)務類型欄填寫“CBTS”，備注欄填寫“船舶退稅”。
（四）境內(nèi)建造船舶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票及其電子信息。
本條第一項、第二項規(guī)定的資料，企業(yè)已向主管稅務機關提供過的，如無變動，可不再重復提供；第四項規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，應當已通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺、電子發(fā)票服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。上述資料運輸企業(yè)可通過電子化方式提交。
第十條??運輸企業(yè)申報船舶退稅，主管稅務機關經(jīng)審核符合規(guī)定的，應當按照規(guī)定及時辦理退稅。審核中發(fā)現(xiàn)疑點，主管稅務機關應當在確認運輸企業(yè)購進船舶取得的增值稅專用發(fā)票真實、發(fā)票所列船舶已按規(guī)定申報納稅后，方可辦理退稅。
第十一條??運輸企業(yè)購進船舶取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報船舶退稅；已用于船舶退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
第十二條??已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或者不再從事國際運輸（或港澳臺運輸）業(yè)務等情形，不再符合船舶退稅政策條件的，運輸企業(yè)應當在條件變更次月納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關補繳已退稅款。未按規(guī)定補繳的，稅務機關應當按照現(xiàn)行規(guī)定追回已退稅款。
應補繳稅款＝購進船舶的增值稅專用發(fā)票注明的稅額×（凈值÷原值）
凈值＝原值-累計折舊
第十三條??已辦理增值稅退稅的船舶發(fā)生船籍所有人變更、船籍港變更或者不再從事國際運輸（或港澳臺運輸）業(yè)務等情形，不再符合船舶退稅政策條件，并已經(jīng)向主管稅務機關補繳已退稅款的運輸企業(yè)，自取得完稅憑證當期起，可憑從稅務機關取得解繳稅款的完稅憑證，從銷項稅額中抵扣完稅憑證上注明的增值稅額。
第十四條??運輸企業(yè)采取提供虛假退稅申報資料等手段，騙取船舶退稅的，主管稅務機關應當追回已退稅款，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。
第十五條??本辦法未明確的其他退稅管理事項，按照現(xiàn)行出口退（免）稅相關規(guī)定執(zhí)行。
第十六條??本辦法自發(fā)布之日起施行。本辦法發(fā)布前運輸企業(yè)已購進的船舶符合船舶退稅政策規(guī)定，但尚未申報辦理退稅的，按照本辦法辦理船舶退稅相關事項。
04
04月 2025
國家稅務總局關于推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務措施的公告
為進一步提升境外旅客購物離境退稅便利水平，優(yōu)化境外旅客消費體驗，結合前期試點情況，稅務總局決定全面推廣境外旅客購物離境退稅“即買即退”服務措施（以下稱離境退稅“即買即退”）。現(xiàn)就有關事項公告如下：
一、離境退稅“即買即退”主要內(nèi)容
離境退稅“即買即退”，是指在已實施離境退稅政策的地區(qū)，境外旅客在“即買即退”商店購買退稅物品時，簽訂協(xié)議書并辦理信用卡預授權后，即可在該商店現(xiàn)場申領與退稅款等額的人民幣款項（以下稱預付金）。該境外旅客在離境時經(jīng)海關驗核通過、按照協(xié)議書約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境且符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機構為其解除信用卡預授權，辦結離境退稅業(yè)務；不符合上述要求的，通過信用卡預授權扣款方式，向該境外旅客追回預付金，并按規(guī)定辦結離境退稅業(yè)務。
已實施離境退稅政策的地區(qū)，具有推行離境退稅“即買即退”意向且同時具備實施條件的，由省級稅務局制定本地區(qū)具體實施方案，并使用國家稅務總局離境退稅管理信息系統(tǒng)“即買即退”功能后即可實施。
實施離境退稅“即買即退”地區(qū)的退稅商店，有意愿提供“即買即退”服務的，在與本地退稅代理機構就預付金等事項達成一致后，即可成為“即買即退”商店。
各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務局應當會同同級文旅、商務、財政、海關等部門，積極為本地推行離境退稅“即買即退”創(chuàng)造有利條件，鼓勵引導本地商店及退稅代理機構提供相關服務。
二、離境退稅“即買即退”辦理流程
境外旅客購物享受離境退稅“即買即退”的，應當符合離境退稅政策規(guī)定，并按照以下流程辦理：
（一）商店開單預付。對在“即買即退”商店購買退稅物品并選擇享受離境退稅“即買即退”的境外旅客，“即買即退”商店或退稅代理機構應當主動出示協(xié)議書，待境外旅客簽字確認后，為其辦理信用卡預授權手續(xù)，開具《境外旅客購物離境退稅申請單》，并現(xiàn)場支付預付金。
（二）海關進行驗核。享受離境退稅“即買即退”的境外旅客，在離境時應當持退稅物品、《境外旅客購物離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票和本人有效身份證件，向海關申報并接受海關驗核。
（三）退稅代理機構審核。境外旅客應將本人護照等有效身份證件、海關驗核簽章的《境外旅客購物離境退稅申請單》、退稅物品銷售發(fā)票，提交給離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機構。退稅代理機構對相關材料信息進行審核，并區(qū)分不同情形進行處理：
1.對旅客按照協(xié)議書約定在承諾期限內(nèi)于指定口岸離境，且符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機構為其解除信用卡預授權，辦結退稅事項，預付金視為已退稅款；不符合離境退稅政策規(guī)定的，退稅代理機構通過信用卡預授權扣款方式追回預付金，不再就該筆業(yè)務辦理退稅。
2.對旅客未履行協(xié)議書約定，超過承諾期限或未自指定口岸離境的，退稅代理機構自旅客承諾離境期限期滿之日起3個工作日內(nèi)，通過信用卡預授權扣款方式追回預付金。待旅客實際離境時，再由離境地退稅代理機構按照離境退稅政策規(guī)定審核辦理退稅。
（四）稅務部門結算。退稅代理機構應當按照離境退稅政策規(guī)定，定期向主管稅務機關申請辦理退稅款結算。
三、施行時間
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2025年4月4日
25
03月 2025
國家稅務總局 財政部 商務部 海關總署 國家市場監(jiān)督管理總局關于應征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物出口優(yōu)化服務 規(guī)范管理有關事項的公告
為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，促進外貿(mào)出口高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)將進一步做好應征國內(nèi)環(huán)節(jié)稅貨物（以下簡稱應征稅貨物）出口服務管理有關事項公告如下：
一、納稅人出口應征稅貨物，應當按照現(xiàn)行有關規(guī)定，視同內(nèi)銷貨物征收增值稅、消費稅。
本公告所稱應征稅貨物，是指《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條、第八條等現(xiàn)行規(guī)定適用增值稅、消費稅征稅政策的出口貨物。
二、納稅人自營出口或委托出口應征稅貨物申報繳納增值稅、消費稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅、消費稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。適用征稅政策的具體范圍、應納稅額的計算等，按照《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第七條、第八條等規(guī)定執(zhí)行。
三、出口應征稅貨物的納稅人，應當在首次發(fā)生納稅義務時向稅務部門辦理登記信息確認等涉稅事宜，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。
納稅人委托出口應征稅貨物的，委托方應當在貨物報關出口之日起至次月的增值稅、消費稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請出具《委托出口貨物證明》，并將其轉交給受托方，受托方持此證明向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》。
四、納稅人出口或委托出口應征稅貨物的，應當按照規(guī)定辦理海關手續(xù)，規(guī)范、完整、準確填寫出口報關單。
納稅人向海關申報出口應征稅貨物前，應當通過電子稅務局或者辦稅服務廳在稅務部門完成登記信息確認。未在稅務部門完成登記信息確認，或者屬于注銷、非正常、走逃（失聯(lián)）等稅務異常情形的，需完成相關涉稅事宜處理后，再行辦理海關手續(xù)。
從事貨物運輸代理、報關、會計、稅務等外貿(mào)綜合服務業(yè)務的中介組織及其從業(yè)人員，要依法依規(guī)開展相關業(yè)務。
五、出口應征稅貨物的納稅人，在向市場監(jiān)管部門申請注銷前，應當向稅務部門申請辦理稅務注銷，并憑清稅證明向市場監(jiān)管部門申請注銷登記，市場監(jiān)管部門和稅務部門已共享清稅信息的，納稅人無需提交紙質(zhì)清稅證明文書。
六、出口應征稅貨物的納稅人、報關企業(yè)、報關人員等主體及相關人員，不得偽造、變造、買賣報關單，不得虛構出口業(yè)務、虛報貨值、少報貨值等。存在偽造、變造、買賣報關單，虛構出口業(yè)務、虛報少報貨值、逃避繳納稅款等違法行為，或者協(xié)助實施上述違法行為的，由各相關部門依職責分工，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》等有關法律法規(guī)規(guī)定處理；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
七、企業(yè)出口貨物，應當依法計算繳納企業(yè)所得稅。
八、本公告未明確的出口應征稅貨物其他稅收管理等事項，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
九、本公告自印發(fā)之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局 財政部
商務部 海關總署
國家市場監(jiān)督管理總局
2025年3月25日
24
03月 2025
國家稅務總局關于發(fā)布《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》的公告
為規(guī)范成品油涉稅產(chǎn)品檢測工作，國家稅務總局制定了《成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2025年3月24日
成品油涉稅產(chǎn)品檢測管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條??為了加強成品油消費稅管理，規(guī)范涉稅產(chǎn)品檢測工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。
第二條??本辦法所稱涉稅產(chǎn)品檢測，是指稅務機關組織實施的，對生產(chǎn)、經(jīng)銷、存儲、使用成品油涉稅產(chǎn)品的單位，開展的不預先告知的抽樣檢測。必要時，可一并對企業(yè)生產(chǎn)裝置和工藝流程進行核查。
涉稅產(chǎn)品檢測的結果，作為稅務機關征收成品油消費稅的判定依據(jù)。
第三條??本辦法所稱成品油涉稅產(chǎn)品，是指以原油或其他原料加工生產(chǎn)的，可能屬于成品油消費稅征收范圍的各類產(chǎn)品，包括原料、中間產(chǎn)品、產(chǎn)成品、下腳料、廢料等。
第四條??涉稅產(chǎn)品檢測應當遵循實事求是、公正合法、程序規(guī)范的原則。
第五條??稅務機關建立與發(fā)改、財政、市場監(jiān)管等相關部門溝通機制，加強協(xié)調(diào)配合。經(jīng)商請相關部門同意后，可以聯(lián)合開展涉稅產(chǎn)品檢測，并將檢測結果向相關部門通報。
稅務機關可以聘請符合條件的第三方檢測機構（以下簡稱檢測機構）和專業(yè)人員協(xié)助開展涉稅產(chǎn)品檢測。
第六條??成品油涉稅產(chǎn)品檢測機構，應當具有市場監(jiān)管總局檢驗檢測機構資質(zhì)認定（CMA認定）和中國合格評定國家認可委員會認可（CNAS認可），并具備相應的成品油涉稅產(chǎn)品檢測能力。
第七條??稅務機關應當建立成品油生產(chǎn)企業(yè)信息采集機制，組織企業(yè)定期報送生產(chǎn)裝置、工藝流程、倉儲設施、生產(chǎn)銷售情況等信息。
第八條??涉稅產(chǎn)品初檢所需費用，由組織檢測的稅務機關承擔。涉稅產(chǎn)品復檢所需費用，視復檢結論由組織檢測的稅務機關或受檢單位承擔。
第九條??稅務機關應當主動接受社會各界對涉稅產(chǎn)品檢測工作的監(jiān)督。
第十條??參加涉稅產(chǎn)品檢測的人員應當遵守法律法規(guī)及保密、回避、廉潔等規(guī)定。
第二章 啟 動
第十一條??有下列情形之一，稅務機關可以啟動涉稅產(chǎn)品檢測：
（一）納稅人對成品油涉稅產(chǎn)品是否征稅或適用稅率存在爭議的；
（二）舉報線索反映納稅人可能存在涉稅風險的；
（三）稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人可能存在涉稅風險的；
（四）新聞媒體曝光，造成重大社會影響的；
（五）其他需要開展涉稅產(chǎn)品檢測情形的。
第十二條??組織檢測的稅務機關應當統(tǒng)籌安排，做好業(yè)務指導和工作保障，派出檢測組開展涉稅產(chǎn)品檢測。
第十三條??檢測組應當由稅務行政執(zhí)法人員組成，由檢測機構相關人員協(xié)助，必要時也可同時聘請石油化工等專業(yè)人員協(xié)助檢測工作。
第十四條??檢測組應當制定涉稅產(chǎn)品檢測的具體實施方案，明確檢測對象、時間、方式、程序、重點、標準等，主動研判風險，視情況提出防控預案。
具體實施方案報經(jīng)組織檢測的稅務機關同意后執(zhí)行。
第十五條???稅務機關應當與檢測機構（包括初檢和復檢機構）簽訂涉稅產(chǎn)品檢測委托協(xié)議，明確權利、義務、違約責任等內(nèi)容。
如無法由一家檢測機構獨立完成涉稅產(chǎn)品檢測，稅務機關可以聘請多家檢測機構協(xié)助開展相關工作。
第十六條??檢測機構應當保證檢測過程和結論客觀、公正、真實，不得有下列行為：
（一）未經(jīng)組織檢測的稅務機關同意，擅自轉委托第三方檢測；
（二）利用承擔涉稅產(chǎn)品檢測的便利，牟取非法或者不當利益；
（三）未經(jīng)組織檢測的稅務機關同意，對外透露與涉稅產(chǎn)品檢測相關信息；
（四）向受檢單位違規(guī)收取費用；
（五）其他可能影響檢測的不當行為。
第十七條??受檢單位應當配合做好涉稅產(chǎn)品檢測有關工作，及時提供真實、完整、準確的檢測樣品及有關資料。不得以任何方式拒絕、阻礙檢測工作。
第三章 取 樣
第十八條??取樣是指在稅務行政執(zhí)法人員的監(jiān)督下，由稅務機關委托的檢測機構，按照有關規(guī)定對檢測樣品進行獲取和封裝，形成合格檢測樣品的過程。
取樣包括檢測樣品獲取、封裝、核驗確認等環(huán)節(jié)。
第十九條??檢測樣品的獲取和封裝應當由檢測組負責實施，不得由受檢單位代為實施。
對生產(chǎn)裝置能夠產(chǎn)出不同產(chǎn)品的，可根據(jù)實際情況，增加取樣樣品種類。
檢測樣品獲取和封裝應當按照有關國家規(guī)定和標準實施。
第二十條??檢測組至少應當包含2名具有稅務執(zhí)法資格的人員。取樣前，主動向受檢單位表明身份，并出示執(zhí)法證件、執(zhí)法文書，告知受檢單位執(zhí)法事由、執(zhí)法依據(jù)、權利義務等內(nèi)容。
第二十一條??受檢單位應當明確現(xiàn)場負責人，配合檢測組進行取樣，并如實回答檢測組詢問和提供有關證明材料。
必要時，檢測組可以詢問與檢測事項有關的其他單位和個人，要求其對與檢測事項有關問題作出說明、提供有關證明材料。有關單位和個人應當配合。
第二十二條??取樣應當做好文字和音像記錄，記錄應當及時、準確、完整、有效，客觀真實反映取樣情況。
第二十三條??檢測組應當對獲取和封裝的樣品進行核驗，檢查記錄樣品的外觀、狀態(tài)、封條有無破損以及其他可能對檢測結論產(chǎn)生影響的情形。
第二十四條??檢測組發(fā)現(xiàn)檢測樣品不滿足檢測要求的，應當重新進行取樣。
第二十五條??封裝的樣品一式兩份，樣品名稱應當與受檢單位的生產(chǎn)存儲記錄保持一致。
第二十六條??有下列情形之一，檢測組應當中止取樣，如實記錄有關情況，并立即報告組織檢測的稅務機關，待情形消除后，重新啟動取樣：
（一）發(fā)現(xiàn)取樣人員與受檢單位工作人員存在應當回避情形的；
（二）發(fā)現(xiàn)受檢單位替換檢測樣品的；
（三）其他可能影響取樣工作開展情形的。
第二十七條??取樣中遇有重大問題，檢測組應當及時向組織檢測的稅務機關報告。
需要中止、取消取樣或調(diào)整取樣人員的，檢測組應當報組織檢測的稅務機關批準。
第二十八條??受檢單位對已核驗的樣品進行確認，由檢測組、檢測機構、受檢單位在樣品上簽封，并在產(chǎn)品取樣確認書上簽字確認，一份作為檢測樣品，一份作為備份樣品。
第二十九條??檢測樣品由檢測機構用于檢測，備份樣品由檢測機構負責保存。
第三十條??備份樣品保存期限一般為三個月，如有特殊情況可以按照檢測組、受檢單位約定時間保存。
第三十一條??在取樣過程中，受檢單位存在隱瞞情況、弄虛作假、阻礙或者不配合取樣等情形的，視為拒檢行為。
第四章 檢 測
第三十二條??檢測是指檢測機構根據(jù)成品油涉稅產(chǎn)品的國家或行業(yè)標準中規(guī)定的檢測項目和方法，按照相關操作規(guī)范，對樣品進行檢驗檢測并形成檢測結論的過程。
第三十三條??對在運輸、貯存過程有特殊要求的樣品，檢測機構應當采取有效措施，保證樣品的運輸、貯存過程符合有關規(guī)定，不發(fā)生影響檢測結論的變化。
第三十四條??收到樣品后，檢測機構應當通過拍照或者錄像的方式檢查記錄樣品，檢查樣品簽封是否完好、是否存在被替換的情況。
檢測機構發(fā)現(xiàn)樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況，導致檢測工作無法進行的，應當如實記錄，留存相關證明材料，及時向組織檢測的稅務機關報告。
第三十五條??檢測機構應當加強對檢測全流程的管理，確保檢測內(nèi)容真實齊全、數(shù)據(jù)準確、結論明確。
第三十六條??檢測機構出具的檢測報告，應當按照有關規(guī)定簽字、蓋章后，提供給組織檢測的稅務機關。
第三十七條??檢測機構未經(jīng)組織檢測的稅務機關同意，不得將檢測報告和檢測情況提供給受檢單位及其他單位和個人。
第三十八條??組織檢測的稅務機關應當在收到檢測報告10個工作日內(nèi)將檢測結論書面告知受檢單位。
第五章 復 檢
第三十九條??受檢單位對檢測結論有異議的，可以自收到檢測結論之日起10個工作日內(nèi)，向組織檢測的稅務機關提出書面復檢申請。
第四十條??有下列情形之一，不予受理復檢申請：
（一）逾期提出復檢申請的；
（二）備份樣品不滿足檢測條件的；
（三）備份樣品超過保存期限的；
（四）其他原因導致備份樣品無法復檢的。
第四十一條??組織檢測的稅務機關應當在收到書面復檢申請之日起10個工作日內(nèi)，做出是否進行復檢的決定，并書面告知受檢單位。不予受理的，應當書面說明理由。
第四十二條??組織檢測的稅務機關應當遵循便捷高效原則，選取符合條件的檢測機構進行復檢。
復檢可由原檢測機構繼續(xù)進行檢測，也可由組織檢測的稅務機關選擇其他符合條件的檢測機構進行檢測。
第四十三條??如更換檢測機構，初檢機構應當自復檢機構確定后5個工作日內(nèi)，將備份樣品移交至復檢機構。因客觀原因不能按時移交的，經(jīng)組織檢測的稅務機關同意，可以延長5個工作日。
復檢樣品的遞送方式由組織檢測的稅務機關、初檢機構和復檢機構協(xié)商確定。不得由受檢單位進行遞送或承擔遞送費用。
第四十四條??復檢機構應當通過拍照和錄像的方式檢查記錄接收的備份樣品的外觀、狀態(tài)、封條有無破損以及其他可能對檢驗結論產(chǎn)生影響的情形。
復檢機構發(fā)現(xiàn)備份樣品存在被替換、破壞以及性質(zhì)發(fā)生變化等情況，導致檢測工作無法進行的，應當如實記錄，留存相關證明材料，及時向組織檢測的稅務機關報告。
第四十五條??備份樣品無法進行復檢，應當終止復檢，并以初檢結論作為最終結論。
第四十六條??復檢機構應當按照組織檢測的稅務機關有關要求進行復檢。
第四十七條??復檢機構出具的復檢報告，應當按照有關規(guī)定簽字、蓋章后，提供給組織檢測的稅務機關。未經(jīng)組織檢測的稅務機關同意，復檢機構不得將復檢報告和檢測情況提供給受檢單位及其他單位和個人。
第四十八條??復檢結論為最終結論。組織檢測的稅務機關應當在收到復檢報告10個工作日內(nèi)，將復檢結論書面告知受檢單位。
第四十九條??復檢費用由申請人向復檢機構先行支付。復檢結論與初檢結論一致的，復檢費用由申請人承擔；與初檢結論不一致的，復檢費用由組織檢測的稅務機關承擔。
第六章 處 理
第五十條??檢測組應當在檢測結束時形成書面檢測報告，報組織檢測的稅務機關，并移交相關材料,按照有關檔案管理辦法進行保管。
第五十一條??組織檢測的稅務機關收到書面檢測報告后，應當結合檢測結論，根據(jù)相關稅收法律法規(guī)，綜合判定對受檢單位生產(chǎn)經(jīng)營的成品油涉稅產(chǎn)品的處理意見，并將涉稅處理意見書面告知受檢單位。
第五十二條??受檢單位收到稅務機關書面涉稅處理意見后，應當按照有關規(guī)定辦理稅款繳納等涉稅事宜。
第五十三條??受檢單位對稅務機關作出的涉稅處理決定存在異議的，依法依規(guī)享有申請行政復議、提起行政訴訟的權利。
第五十四條??受檢單位存在拒檢行為或無正當理由拒不認可檢測結論的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理和處罰。
第五十五條??檢測過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大偷逃稅風險的，組織檢測的稅務機關應當移交稅務稽查部門進行查處。
第五十六條??受檢單位存在拒檢行為或無正當理由拒不認可檢測結論的，稅務機關按照納稅信用管理相關規(guī)定處理。
第五十七條??受檢單位拒檢的成品油涉稅產(chǎn)品，由稅務機關根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品銷售流向等情況，直接判定其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品的性質(zhì)。經(jīng)判定屬于成品油消費稅征稅范圍的，受檢單位應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納消費稅。
第五十八條??檢測機構及其工作人員違反本辦法相關規(guī)定的，組織檢測的稅務機關應當將有關情況移送相關行業(yè)主管部門，依法依規(guī)進行處理；涉嫌構成犯罪的，需要依法追究刑事責任的，按照有關規(guī)定移送有關部門。
第七章 附 則
第五十九條??本辦法由國家稅務總局負責解釋。
第六十條? 本辦法自發(fā)布之日起施行。
