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03月 2021
《建筑企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》課題成果發(fā)布暨研討會順利召開
3月25日，北京天揚君合教育科技有限公司《建筑企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》和《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》課題成果發(fā)布暨研討會以視頻會議的形式成功召開。中國財政經(jīng)濟出版社副社長梁飛、中國施工企業(yè)管理協(xié)會副會長兼秘書長尚潤濤、天津財經(jīng)大學(xué)教授蓋地主編出席會議并致辭;天揚君合財稅服務(wù)集團總經(jīng)理趙麗、各副主編及參編單位代表等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員參加會議。
梁飛表示，《建筑企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》涵蓋了建筑施工企業(yè)全種涉稅問題和房地產(chǎn)企業(yè)八個階段的涉稅問題，為企業(yè)提供了稅務(wù)實務(wù)操作指導(dǎo)；尚潤濤表示兩本書無論對企業(yè)財稅人員還是對稅務(wù)工作者都是很好的指導(dǎo)工具和參考指南；蓋地表示，兩本書具有很強的實操性、針對性，系統(tǒng)完整、案例翔實、分析精辟，對房地產(chǎn)企業(yè)和建筑施工企業(yè)的管理層和基層財務(wù)工作者具有很強的借鑒和指導(dǎo)意義。
參編單位代表在發(fā)言中，分別闡述了參編過程中的主要思路與全力貢獻，大家一致表示，新書力求從實務(wù)出發(fā)，融合實際案例，對建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)各階段所涉及的稅務(wù)管理事項進行了分析，旨在幫助相關(guān)企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，降低涉稅風(fēng)險，享受政策紅利，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
天揚團隊楊晉平介紹了《建筑企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》課題從立項到定稿，以及兩本書出版期間，參與各方的辛苦付出和積極貢獻；卜士波和劉艷青分別簡要介紹了兩本新書的主要內(nèi)容。
會議最后，呂豐德代表天揚財稅服務(wù)集團，對主編、副主編及編委成員在新書撰寫和發(fā)行中的辛苦付出表示衷心感謝！同時也感謝中國財政經(jīng)濟出版社和中國施工企業(yè)管理協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)及同事在新書出版過程中給予的大力支持和幫助。希望兩本新書能為建筑行業(yè)稅務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，為建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻力量！
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03月 2021
如何從合同負(fù)債及合同結(jié)算看建筑企業(yè)收入類納稅調(diào)整事項
一、什么是合同負(fù)債？
企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在客戶實際支付款項與到期應(yīng)支付款項孰早時點，按照該已收或應(yīng)收的金額。
二、什么是合同結(jié)算？
合同結(jié)算是新收入準(zhǔn)則增加的新科目，舊準(zhǔn)則叫工程結(jié)算?！昂贤Y(jié)算”科目既不是資產(chǎn)也不是負(fù)債，是一個具有雙重性質(zhì)的會計科目，可能是資產(chǎn)也可能是負(fù)債。
根據(jù)新收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，“合同結(jié)算”科目核算同一合同下屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對價的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債，并在此科目下設(shè)置：
“合同結(jié)算——價款結(jié)算”，反映定期與客戶進行結(jié)算的金額
“合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目反映按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額
資產(chǎn)負(fù)債表日，“合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”。
三、賬務(wù)處理
下面我們以建筑企業(yè)為例，來具體分析應(yīng)如何進行賬務(wù)處理：
1.收到甲方預(yù)付款項時：
借：銀行存款
貸：合同負(fù)債
2.根據(jù)合同約定與客戶結(jié)算：
借：合同負(fù)債
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算
3.按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)收入：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)
貸：主營業(yè)務(wù)收入
4.資產(chǎn)負(fù)債表日：
“合同結(jié)算”科目借方余額——合同資產(chǎn)/其他非流動資產(chǎn)
“合同結(jié)算”科目貸方余額——合同負(fù)債/其他非流動負(fù)債
四、收入類納稅調(diào)整事項
新收入準(zhǔn)則下，對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進度確認(rèn)收入，履約進度不能合理確定的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進度。對于類似情況下的履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用相同的方法進行確定。下面以某建筑公司為例，來看合同負(fù)債及合同結(jié)算應(yīng)如何進行納稅調(diào)整。
甲建筑公司提供主體工程建設(shè)服務(wù)，于2020年7月施工，工期1年，合同約定工程總價款10,000萬元，分4次結(jié)算工程款，總價款的3%質(zhì)保金于最后一次結(jié)算工程款時扣除，待質(zhì)保期結(jié)束后進行結(jié)算。假定除以上事項外，無其它調(diào)整事項，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為500萬元。
1.2020年確認(rèn)合同履約進度50%
2.2002年應(yīng)確認(rèn)收入：10,000*50%=5,000（萬元）
3.企業(yè)未按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)收入
4.2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：（500+5,000）*25%=1,375（萬元）
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03月 2021
天揚財稅&中鐵十一局集團建筑安裝工程有限公司“新項目全周期稅務(wù)規(guī)劃”啟動會順利召開
2021年3月24日，天揚君合財稅服務(wù)集團與中鐵十一局集團建筑安裝工程有限公司（以下簡稱：中鐵十一局集團建安公司）順利召開溫州集新未來社區(qū)項目部“ 新項目全周期稅務(wù)規(guī)劃”專項調(diào)研工作視頻啟動會。中鐵十一局集團建安公司總會計師張海平，稅務(wù)專員康永，項目經(jīng)理蘭明清，項目財務(wù)部、商務(wù)部、物資設(shè)備部、計劃合同部等相關(guān)人員；天揚君合財稅服務(wù)集團副總經(jīng)理張宇以及天揚團隊參加會議。
中鐵十一局集團建安公司稅務(wù)專員康永主持召開本次會議。
天揚君合財稅服務(wù)集團第六事業(yè)部部門經(jīng)理周祥就“新項目全周期稅務(wù)規(guī)劃”服務(wù)方案，從總體思路、工作開展流程、服務(wù)成果做詳細(xì)講解。圍繞項目利潤、資金、成本、稅負(fù)統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)范各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)操作，加強涉稅事項的過程管控，增強涉稅業(yè)務(wù)規(guī)劃意識，通過享受稅收紅利和稅務(wù)規(guī)劃兩個抓手，為項目增效創(chuàng)利。
中鐵十一局集團建安公司溫州集新未來社區(qū)項目部項目經(jīng)理蘭明清表示將會積極落實公司的稅務(wù)規(guī)劃措施，配合天揚專業(yè)團隊圓滿完成此次稅務(wù)規(guī)劃工作。
中鐵十一局集團建安公司總會計師張海平發(fā)言并講話，張總首先對天揚專業(yè)團隊的到來表示歡迎和感謝，希望借助專業(yè)團隊的力量，摒棄傳統(tǒng)稅負(fù)最小即最優(yōu)的思維，做好項目分公司的稅負(fù)、利潤、資金、成本四者之間的平衡關(guān)系，確實做好項目稅務(wù)規(guī)劃工作，做到項目利潤最大化。同時要求項目部人員積極配合，充分交流，提升項目稅務(wù)管理能力的同時，提高自身業(yè)務(wù)能力；最后預(yù)祝本次“新項目全周期稅務(wù)規(guī)劃”取得圓滿成功。
天揚君合財稅服務(wù)集團始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)，天揚將伴您同行！
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03月 2021
天揚財稅&中鐵二十三局集團電務(wù)工程有限公司“研發(fā)費用歸集培訓(xùn)會”順利召開
2020年3月12日，天揚君合財稅服務(wù)集團與中鐵二十三局集團電務(wù)工程有限公司（以下簡稱二十三局電務(wù)公司）順利召開研發(fā)費用歸集培訓(xùn)會。二十三局電務(wù)公司副總會計師、財務(wù)部經(jīng)理楊偉、科技部長孫彥、各項目部項目經(jīng)理及相關(guān)人員參會。科技部部長孫彥主持會議。
遠(yuǎn)程會議現(xiàn)場
天揚君合財稅服務(wù)集團第六事業(yè)部項目經(jīng)理楊琴就研發(fā)費用管理、研發(fā)費用歸集進行細(xì)致講解。她提出要把“資料的完整性、規(guī)范性”作為研發(fā)費用正確歸集、核算的核心，按照“小額歸集、定期分析、細(xì)化監(jiān)督、多級驗收”的思路開展費用歸集核算工作。隨后楊經(jīng)理結(jié)合二十三局電務(wù)公司在以往年度研發(fā)費用歸集中存在的問題給參會人員做了重點的剖析，建議企業(yè)從基礎(chǔ)工作、研發(fā)資料入手，進行二次把關(guān)做好費用篩選工作。
二十三局電務(wù)公司科技部長孫彥表示高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作是公司重要工作，有利于公司的品牌建設(shè)，合理合法享受國家稅收紅利。各職能部門積極配合天揚專業(yè)團隊，從準(zhǔn)備階段開始要把每項工作做扎實，不走彎路，圓滿完成高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作。
天揚君合財稅服務(wù)集團始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)，天揚將伴您同行！
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03月 2021
天揚君合財稅服務(wù)集團&寶雞市第二建筑工程有限責(zé)任公司研發(fā)費加計扣除輔導(dǎo)工作培訓(xùn)講座
2021年3月19日上午9點,寶雞市第二建筑工程有限責(zé)任公司（以下簡稱：寶雞二建）研發(fā)費加計扣除輔導(dǎo)工作培訓(xùn)講座在公司六樓會議室正式召開，寶雞二建財務(wù)經(jīng)理楊君梅主持本次講座，天揚君合財稅服務(wù)集團第五事業(yè)部總經(jīng)理劉艷青受邀進行培訓(xùn)。公司財務(wù)部、科技部、分公司、項目部財務(wù)人員，科技人員參加了本次培訓(xùn)講座。
楊經(jīng)理對天揚君合財稅服務(wù)集團的到來表示熱烈的歡迎，介紹了參加本次講座的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及工作人員，希望各部門及項目部要規(guī)范好2021年度研發(fā)費用資料的收集及整理，逐步規(guī)范企業(yè)研發(fā)費用加計扣除資料歸集工作，合理享受研發(fā)費加計扣除政策所帶來的稅收紅利。
隨后劉總結(jié)合“十四五”時期稅制改革趨勢，就研發(fā)費用加計扣除從研發(fā)費用加計扣除基本政策與意義、日常如何歸集研發(fā)費用、研發(fā)費用加計扣除操作流程、研發(fā)費用歸集原則、研發(fā)費用加計扣除實務(wù)操作、企業(yè)研發(fā)費用歸集難點解析等幾方面進行了細(xì)致講解。并提出研發(fā)管理的工作思路以研發(fā)立項、研發(fā)過程管理、研發(fā)結(jié)題管理及成果申報三個階段為工作節(jié)點，切實提高企業(yè)研發(fā)管理的水平，提高各部門工作的效率，節(jié)省管理成本，形成有效的管理機制。并結(jié)合企業(yè)特點制定加計扣除工作清單詳細(xì)的介紹了各部門分工及完工時間節(jié)點。
培訓(xùn)最后，現(xiàn)場進行了疑難問題答疑，在場人員積極踴躍，提出問題闡述自己的困惑，劉總一一進行了解答。幫助企業(yè)在享受政策紅利的同時降低涉稅風(fēng)險。
稅制改革步伐仍在進行中，新個人所得稅法實施，疫情期間各類稅收優(yōu)惠政策層出不窮，使得企業(yè)的經(jīng)營管理面臨重大的挑戰(zhàn)和機遇，天揚始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務(wù)，并不斷深入服務(wù)創(chuàng)新，為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)，稅制改革的路上天揚將伴您同行。
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03月 2021
第二屆“天揚杯”全國建筑業(yè)財稅知識競賽賽前動員會順利召開
3月18日下午，中國施工企業(yè)管理協(xié)會以現(xiàn)場和線上視頻形式召開了第二屆“天揚杯”全國建筑業(yè)財稅知識競賽賽前動員會。中國施工企業(yè)管理協(xié)會副會長兼秘書長尚潤濤出席會議并講話；建筑財稅工作委員會副主任委員、天揚君合財稅服務(wù)集團總經(jīng)理趙麗，中國中鐵、中國鐵建、中國核建、中國電建、中國能建、中冶科工，北京建工、安徽建工、浙江建設(shè)集團、重慶建工，浙江省建筑業(yè)行業(yè)協(xié)會、黑龍江省建筑業(yè)協(xié)會、湖南省建筑業(yè)協(xié)會等關(guān)聯(lián)協(xié)會和企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人出席會議并發(fā)言。中國施工企業(yè)管理協(xié)會培訓(xùn)部主任鄭求松，天揚君合財稅服務(wù)集團副總經(jīng)理呂豐德、市場總監(jiān)祝淵泓及相關(guān)人員參加會議。
中國施工企業(yè)管理協(xié)會副秘書長、建筑財稅工作委員會副主任委員馬玉寶主持會議，并介紹了第二屆“天揚杯”全國建筑業(yè)財稅知識競賽方案與競賽報名情況。
尚潤濤在講話中指出，第一屆“天揚杯”全國建筑業(yè)財稅知識競賽，選拔出一大批優(yōu)秀人才，在不同崗位發(fā)揮引領(lǐng)作用，達(dá)到了培養(yǎng)人才、選拔人才的效果，得到了社會和政府的一致好評。
尚潤濤對本屆大賽提出四點要求：一是提高認(rèn)識，高度重視；二是精心組織，公平公正；三是加強協(xié)作，爭創(chuàng)品牌；四是齊心協(xié)力，共辦競賽。
趙麗在發(fā)言中表示，天揚君合財稅服務(wù)集團作為本次競賽的承辦方,將嚴(yán)格按照競賽主辦方的要求，認(rèn)真落實競賽方案，以“公開、公平、公正”為原則，嚴(yán)密組織，銳意創(chuàng)新，扎實工作，確保第二屆“天揚杯”競賽取得圓滿成功！
參會人員表示，第二屆“天揚杯”全國建筑業(yè)財稅知識競賽為建筑業(yè)財務(wù)人員提供了交流和學(xué)習(xí)的平臺。作為獨立賽區(qū)，在競賽活動辦公室領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真做好本賽區(qū)的競賽組織工作，力爭在競賽中取得優(yōu)異成績，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
