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2021年3月5日下午，山西靜態(tài)交通建設(shè)運(yùn)營有限公司“高新認(rèn)定”培訓(xùn)會在集團(tuán)五樓會議室召開，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第二事業(yè)部業(yè)務(wù)總監(jiān)卜士波受邀進(jìn)行授課。靜態(tài)交通財務(wù)部李部長、人力資源部及技術(shù)部相關(guān)工作人員現(xiàn)場參加本次培訓(xùn)。

山西靜態(tài)交通建設(shè)運(yùn)營有限公司財務(wù)部李部長主持本次會議，首先對天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)卜總的到來表示熱烈歡迎，同時希望公司各部門負(fù)責(zé)人認(rèn)真學(xué)習(xí)，充分交流，學(xué)以致用。

卜總就高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定歷程、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定八大條件、研發(fā)活動界定、研發(fā)費(fèi)用歸集和系統(tǒng)申報作了細(xì)致講解；強(qiáng)調(diào)知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性這四項(xiàng)打分項(xiàng)目要求；同時結(jié)合企業(yè)自身知識產(chǎn)權(quán)提出合理的研發(fā)活動界定方案。

會后參會人員表示，本次培訓(xùn)針對研發(fā)費(fèi)財務(wù)處理及高新認(rèn)定方面的內(nèi)容很實(shí)用，幫助企業(yè)更好地理解高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn),對研發(fā)費(fèi)財務(wù)歸集核算、享受加計扣除政策和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作具有非常積極的指導(dǎo)作用。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)，稅制改革的路上天揚(yáng)將伴您同行！

2021年3月30日，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)與中鐵二局集團(tuán)有限公司順利召開了“第二屆全國建筑業(yè)財稅知識競賽啟動會”，會議形式為視頻會議。中鐵二局集團(tuán)財務(wù)部副部長王占學(xué)，財務(wù)科長饒鋼以及機(jī)關(guān)財務(wù)部、各子公司財務(wù)部人員參會。

中鐵二局集團(tuán)汪誠主持會議。汪誠首先介紹了在第一屆全國建筑業(yè)財稅知識競賽中中鐵二局取得的成績，其中優(yōu)異成績的個人如今成為了集團(tuán)的中流砥柱。同時表示通過召開競賽動員會，希望各單位積極準(zhǔn)備，再創(chuàng)輝煌。

中鐵二局集團(tuán)財務(wù)部副部長王占學(xué)發(fā)表了動員講話。王部長首先表示了中國中鐵股份公司和中鐵二局集團(tuán)公司對培養(yǎng)財稅高端人才的高度重視，并希望通過本次大賽企業(yè)財務(wù)人員水平能夠得到更高層次的提升。隨后，王部長提出了一下幾點(diǎn)要求。第一：各單位要高度重視，精心組織，積極行動，并要求全員參與競賽。第二：認(rèn)真研究競賽規(guī)則，個人組和團(tuán)隊(duì)組都要重視，展現(xiàn)出企業(yè)的綜合實(shí)力。第三：參賽人員需嚴(yán)格遵守競賽紀(jì)律，誠信待考。第四：各單位積極參與征集考試題目。第五：參考人員認(rèn)真學(xué)習(xí)視頻課程按進(jìn)度完成測試。第六：集團(tuán)將獎勵獲得優(yōu)異成績的選手，為企業(yè)儲備中間力量。最后，王部長表示希望大家積極備賽，以賽促學(xué)，學(xué)以致用，促使公司財務(wù)管理邁上新臺階，為推動公司高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

隨后天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)副總經(jīng)理張宇發(fā)表了講話。張總首先感謝中鐵二局各位領(lǐng)導(dǎo)對大賽的重視與支持。張總提到天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)于2017年成功承辦了第一屆全國建筑業(yè)財稅知識競賽并取得了較好的社會反響，集團(tuán)能夠有幸承辦兩屆，對天揚(yáng)既是肯定也是挑戰(zhàn)。相比第一屆大賽，今年的競賽組織規(guī)模更大、參賽人員更多，競爭也更激烈。同時第二屆競賽從內(nèi)容和組織模式上都進(jìn)行了優(yōu)化和創(chuàng)新，希望能通過本次大賽幫助更多的企業(yè)培養(yǎng)一批高素質(zhì)，復(fù)合型、業(yè)財融合的財稅管理人才隊(duì)伍，為優(yōu)秀的人才提供同臺競技的大舞臺。最后張總預(yù)祝中鐵二局集團(tuán)在本次競賽中再創(chuàng)佳績。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)陸方圓經(jīng)理對本次競賽內(nèi)容進(jìn)行了全面講解。圍繞競賽規(guī)則、學(xué)習(xí)服務(wù)以及競賽平臺操作指南三個方面進(jìn)行了介紹。本次競賽的考試內(nèi)容涵蓋了財稅知識、建筑業(yè)知識、金融業(yè)知識以及職業(yè)道德和基礎(chǔ)規(guī)范。目前是大賽的報名階段，報名時間從3月15日至5月31日截止。

本次競賽動員會順利召開，希望通過開展競賽活動，在行業(yè)內(nèi)營造“學(xué)比趕超”的良好學(xué)習(xí)氛圍， 實(shí)現(xiàn)“以賽促學(xué)、以賽促用、以賽促管、以賽選才”的目的，著力培養(yǎng)精專業(yè)、懂管理、能創(chuàng)新的高素質(zhì)、復(fù)合型建筑業(yè)財稅管理人才， 提升企業(yè)財稅管理水平，助力“十四五”規(guī)劃開局，推動建筑業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3月25日，北京天揚(yáng)君合教育科技有限公司《建筑企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》和《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》課題成果發(fā)布暨研討會以視頻會議的形式成功召開。中國財政經(jīng)濟(jì)出版社副社長梁飛、中國施工企業(yè)管理協(xié)會副會長兼秘書長尚潤濤、天津財經(jīng)大學(xué)教授蓋地主編出席會議并致辭;天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)總經(jīng)理趙麗、各副主編及參編單位代表等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員參加會議。

梁飛表示，《建筑企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》涵蓋了建筑施工企業(yè)全種涉稅問題和房地產(chǎn)企業(yè)八個階段的涉稅問題，為企業(yè)提供了稅務(wù)實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)；尚潤濤表示兩本書無論對企業(yè)財稅人員還是對稅務(wù)工作者都是很好的指導(dǎo)工具和參考指南；蓋地表示，兩本書具有很強(qiáng)的實(shí)操性、針對性，系統(tǒng)完整、案例翔實(shí)、分析精辟，對房地產(chǎn)企業(yè)和建筑施工企業(yè)的管理層和基層財務(wù)工作者具有很強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義。

參編單位代表在發(fā)言中，分別闡述了參編過程中的主要思路與全力貢獻(xiàn)，大家一致表示，新書力求從實(shí)務(wù)出發(fā)，融合實(shí)際案例，對建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)各階段所涉及的稅務(wù)管理事項(xiàng)進(jìn)行了分析，旨在幫助相關(guān)企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，降低涉稅風(fēng)險，享受政策紅利，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

天揚(yáng)團(tuán)隊(duì)楊晉平介紹了《建筑企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》《房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理操作指南》課題從立項(xiàng)到定稿，以及兩本書出版期間，參與各方的辛苦付出和積極貢獻(xiàn)；卜士波和劉艷青分別簡要介紹了兩本新書的主要內(nèi)容。

會議最后，呂豐德代表天揚(yáng)財稅服務(wù)集團(tuán)，對主編、副主編及編委成員在新書撰寫和發(fā)行中的辛苦付出表示衷心感謝！同時也感謝中國財政經(jīng)濟(jì)出版社和中國施工企業(yè)管理協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)及同事在新書出版過程中給予的大力支持和幫助。希望兩本新書能為建筑行業(yè)稅務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，為建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)力量！

一、什么是合同負(fù)債？

企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在客戶實(shí)際支付款項(xiàng)與到期應(yīng)支付款項(xiàng)孰早時點(diǎn)，按照該已收或應(yīng)收的金額。

二、什么是合同結(jié)算？

合同結(jié)算是新收入準(zhǔn)則增加的新科目，舊準(zhǔn)則叫工程結(jié)算?！昂贤Y(jié)算”科目既不是資產(chǎn)也不是負(fù)債，是一個具有雙重性質(zhì)的會計科目，可能是資產(chǎn)也可能是負(fù)債。

根據(jù)新收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，“合同結(jié)算”科目核算同一合同下屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對價的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債，并在此科目下設(shè)置：

“合同結(jié)算——價款結(jié)算”，反映定期與客戶進(jìn)行結(jié)算的金額

“合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)”科目反映按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額

資產(chǎn)負(fù)債表日，“合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目；期末余額在貸方的，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示為“合同負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”。

三、賬務(wù)處理

下面我們以建筑企業(yè)為例，來具體分析應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理：

1.收到甲方預(yù)付款項(xiàng)時：

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債

2.根據(jù)合同約定與客戶結(jié)算：

借：合同負(fù)債

貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算

3.按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4.資產(chǎn)負(fù)債表日：

“合同結(jié)算”科目借方余額——合同資產(chǎn)/其他非流動資產(chǎn)

“合同結(jié)算”科目貸方余額——合同負(fù)債/其他非流動負(fù)債

四、收入類納稅調(diào)整事項(xiàng)

新收入準(zhǔn)則下，對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。對于類似情況下的履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用相同的方法進(jìn)行確定。下面以某建筑公司為例，來看合同負(fù)債及合同結(jié)算應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整。

甲建筑公司提供主體工程建設(shè)服務(wù)，于2020年7月施工，工期1年，合同約定工程總價款10,000萬元，分4次結(jié)算工程款，總價款的3%質(zhì)保金于最后一次結(jié)算工程款時扣除，待質(zhì)保期結(jié)束后進(jìn)行結(jié)算。假定除以上事項(xiàng)外，無其它調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為500萬元。

1.2020年確認(rèn)合同履約進(jìn)度50%

2.2002年應(yīng)確認(rèn)收入：10,000*50%=5,000（萬元）

3.企業(yè)未按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入

4.2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：（500+5,000）*25%=1,375（萬元）

2021年3月24日，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)與中鐵十一局集團(tuán)建筑安裝工程有限公司（以下簡稱：中鐵十一局集團(tuán)建安公司）順利召開溫州集新未來社區(qū)項(xiàng)目部“ 新項(xiàng)目全周期稅務(wù)規(guī)劃”專項(xiàng)調(diào)研工作視頻啟動會。中鐵十一局集團(tuán)建安公司總會計師張海平，稅務(wù)專員康永，項(xiàng)目經(jīng)理蘭明清，項(xiàng)目財務(wù)部、商務(wù)部、物資設(shè)備部、計劃合同部等相關(guān)人員；天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)副總經(jīng)理張宇以及天揚(yáng)團(tuán)隊(duì)參加會議。

中鐵十一局集團(tuán)建安公司稅務(wù)專員康永主持召開本次會議。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第六事業(yè)部部門經(jīng)理周祥就“新項(xiàng)目全周期稅務(wù)規(guī)劃”服務(wù)方案，從總體思路、工作開展流程、服務(wù)成果做詳細(xì)講解。圍繞項(xiàng)目利潤、資金、成本、稅負(fù)統(tǒng)籌規(guī)劃，規(guī)范各業(yè)務(wù)部門涉稅業(yè)務(wù)操作，加強(qiáng)涉稅事項(xiàng)的過程管控，增強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)規(guī)劃意識，通過享受稅收紅利和稅務(wù)規(guī)劃兩個抓手，為項(xiàng)目增效創(chuàng)利。

中鐵十一局集團(tuán)建安公司溫州集新未來社區(qū)項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理蘭明清表示將會積極落實(shí)公司的稅務(wù)規(guī)劃措施，配合天揚(yáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)圓滿完成此次稅務(wù)規(guī)劃工作。

中鐵十一局集團(tuán)建安公司總會計師張海平發(fā)言并講話，張總首先對天揚(yáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的到來表示歡迎和感謝，希望借助專業(yè)團(tuán)隊(duì)的力量，摒棄傳統(tǒng)稅負(fù)最小即最優(yōu)的思維，做好項(xiàng)目分公司的稅負(fù)、利潤、資金、成本四者之間的平衡關(guān)系，確實(shí)做好項(xiàng)目稅務(wù)規(guī)劃工作，做到項(xiàng)目利潤最大化。同時要求項(xiàng)目部人員積極配合，充分交流，提升項(xiàng)目稅務(wù)管理能力的同時，提高自身業(yè)務(wù)能力；最后預(yù)祝本次“新項(xiàng)目全周期稅務(wù)規(guī)劃”取得圓滿成功。

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)始終以“專業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的財稅服務(wù)，天揚(yáng)將伴您同行！

2020年3月12日，天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)與中鐵二十三局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司（以下簡稱二十三局電務(wù)公司）順利召開研發(fā)費(fèi)用歸集培訓(xùn)會。二十三局電務(wù)公司副總會計師、財務(wù)部經(jīng)理?xiàng)顐ァ⒖萍疾块L孫彥、各項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理及相關(guān)人員參會?？萍疾坎块L孫彥主持會議。

遠(yuǎn)程會議現(xiàn)場

天揚(yáng)君合財稅服務(wù)集團(tuán)第六事業(yè)部項(xiàng)目經(jīng)理?xiàng)钋倬脱邪l(fā)費(fèi)用管理、研發(fā)費(fèi)用歸集進(jìn)行細(xì)致講解。她提出要把“資料的完整性、規(guī)范性”作為研發(fā)費(fèi)用正確歸集、核算的核心，按照“小額歸集、定期分析、細(xì)化監(jiān)督、多級驗(yàn)收”的思路開展費(fèi)用歸集核算工作。隨后楊經(jīng)理結(jié)合二十三局電務(wù)公司在以往年度研發(fā)費(fèi)用歸集中存在的問題給參會人員做了重點(diǎn)的剖析，建議企業(yè)從基礎(chǔ)工作、研發(fā)資料入手，進(jìn)行二次把關(guān)做好費(fèi)用篩選工作。

二十三局電務(wù)公司科技部長孫彥表示高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作是公司重要工作，有利于公司的品牌建設(shè)，合理合法享受國家稅收紅利。各職能部門積極配合天揚(yáng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，從準(zhǔn)備階段開始要把每項(xiàng)工作做扎實(shí)，不走彎路，圓滿完成高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作。

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