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05月 2018
關(guān)于2017年度第一批公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部公告2018年第60號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141號(hào)）有關(guān)要求，現(xiàn)將2017年度（第一批）符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單公告如下：
1.神華公益基金會(huì)
2.愛佑慈善基金會(huì)
3.陳香梅公益基金會(huì)
4.安利公益基金會(huì)
5.中國紅十字基金會(huì)
6.中國社會(huì)福利基金會(huì)
7.中國教育發(fā)展基金會(huì)
8.中國國際文化交流基金會(huì)
9.中國馬克思主義研究基金會(huì)
10.中國留學(xué)人才發(fā)展基金會(huì)
11.中國殘疾人福利基金會(huì)
12.中國航天基金會(huì)
13.南都公益基金會(huì)
14.中國移動(dòng)慈善基金會(huì)
15.中國海油海洋環(huán)境與生態(tài)保護(hù)公益基金會(huì)
16.凱風(fēng)公益基金會(huì)
17.中國友好和平發(fā)展基金會(huì)
18.中國民航科普基金會(huì)
19.香江社會(huì)救助基金會(huì)
20.中國人口福利基金會(huì)
21.中國癌癥基金會(huì)
22.中國綠色碳匯基金會(huì)
23.中華健康快車基金會(huì)
24.吳階平醫(yī)學(xué)基金會(huì)
25.中國華僑公益基金會(huì)
26.中國人壽慈善基金會(huì)
27.韓美林藝術(shù)基金會(huì)
28.愛慕公益基金會(huì)
29.中國醫(yī)學(xué)基金會(huì)
30.興華公益基金會(huì)
31.心和公益基金會(huì)（原心平公益基金會(huì)）
32.智善公益基金會(huì)
33.包商銀行公益基金會(huì)
34.王振滔慈善基金會(huì)
35.騰訊公益慈善基金會(huì)
36.詹天佑科學(xué)技術(shù)發(fā)展基金會(huì)
37.薩馬蘭奇體育發(fā)展基金會(huì)
38.中國青少年發(fā)展基金會(huì)
39.北京航空航天大學(xué)教育基金會(huì)
40.中國下一代教育基金會(huì)
41.河南大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)
42.中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)
43.中遠(yuǎn)海運(yùn)慈善基金會(huì)（原中遠(yuǎn)慈善基金會(huì)）
44.中國和平發(fā)展基金會(huì)
45.開明慈善基金會(huì)
46.國家電網(wǎng)公益基金會(huì)
47.友成企業(yè)家扶貧基金會(huì)
48.中國文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)
49.中國預(yù)防性病艾滋病基金會(huì)
50.中興通訊公益基金會(huì)
51.中華少年兒童慈善救助基金會(huì)
52.中國肝炎防治基金會(huì)
53.中華藝文基金會(huì)
54.中國光華科技基金會(huì)
55.重慶大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)
56.吳作人國際美術(shù)基金會(huì)
57.波司登公益基金會(huì)（原德康博愛基金會(huì)）
58.中國發(fā)展研究基金會(huì)
59.南航“十分”關(guān)愛基金會(huì)
60.慈濟(jì)慈善事業(yè)基金會(huì)
61.威盛信望愛公益基金會(huì)
62.華陽慈善基金會(huì)
63.華潤慈善基金會(huì)
64.黃奕聰慈善基金會(huì)
65.頂新公益基金會(huì)
66.太平洋國際交流基金會(huì)
67.星云文化教育公益基金會(huì)
68.中國聽力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì)
69.中信改革發(fā)展研究基金會(huì)
70.中國國際民間組織合作促進(jìn)會(huì)
71.中國社會(huì)組織促進(jìn)會(huì)
72.中國滋根鄉(xiāng)村教育與發(fā)展促進(jìn)會(huì)
73.中國青年志愿者協(xié)會(huì)
74.中華志愿者協(xié)會(huì)
75.白求恩公益基金會(huì)
76.東潤公益基金會(huì)
77.中國互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展基金會(huì)
78.光華工程科技獎(jiǎng)勵(lì)基金會(huì)
79.華盛綠色工業(yè)基金會(huì)
80.中天愛心慈善基金會(huì)
81.周大福慈善基金會(huì)
82.田漢基金會(huì)
83.中國出生缺陷干預(yù)救助基金會(huì)
84.余彭年慈善基金會(huì)
85.順豐公益基金會(huì)
86.中國電影基金會(huì)
87.健坤慈善基金會(huì)
88.善小公益基金會(huì)
89.中山博愛基金會(huì)
90.三峽集團(tuán)公益基金會(huì)
91.新華人壽保險(xiǎn)公益基金會(huì)
92.中國人保公益慈善基金會(huì)
93.增愛公益基金會(huì)
94.中華思源工程扶貧基金會(huì)
95.蘭州大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)
96.張學(xué)良教育基金會(huì)
97.寶鋼教育基金會(huì)
98.北京科技大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)
99.西北農(nóng)林科技大學(xué)教育發(fā)展基金會(huì)
100.中國西部人才開發(fā)基金會(huì)
101.中國華夏文化遺產(chǎn)基金會(huì)
102.四川大學(xué)教育基金會(huì)
103.孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)
104.招商局慈善基金會(huì)
105.中國國際戰(zhàn)略研究基金會(huì)
106.中國志愿服務(wù)基金會(huì)
107.中國青年創(chuàng)業(yè)就業(yè)基金會(huì)
108.中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會(huì)
109.中華慈善總會(huì)
110.中華國際醫(yī)學(xué)交流基金會(huì)
111.中國初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)
112.中華全國體育基金會(huì)
113.中國古生物化石保護(hù)基金會(huì)
114.中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)
115.中華社會(huì)救助基金會(huì)
116.中國法律援助基金會(huì)
117.中國孔子基金會(huì)
118.中國公安民警英烈基金會(huì)
119.中國科技館發(fā)展基金會(huì)
120.致福慈善基金會(huì)
121.中國科學(xué)院大學(xué)教育基金會(huì)
122.北京理工大學(xué)教育基金會(huì)
123.中南大學(xué)教育基金會(huì)
124.思利及人公益基金會(huì)
125.紡織之光科技教育基金會(huì)
126.中國農(nóng)業(yè)大學(xué)教育基金會(huì)
127.中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)
128.泛海公益基金會(huì)
129.阿里巴巴公益基金會(huì)
130.中社社會(huì)工作發(fā)展基金會(huì)
131.中國金融教育發(fā)展基金會(huì)
132.萬科公益基金會(huì)
133.中國文物保護(hù)基金會(huì)
134.浙江大學(xué)教育基金會(huì)
135.中國健康促進(jìn)基金會(huì)
136.中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)
137.中國牙病防治基金會(huì)
138.北京大學(xué)教育基金會(huì)
139.中國煤礦塵肺病防治基金會(huì)
140.中華見義勇為基金會(huì)
141.中國光彩事業(yè)基金會(huì)
142.中國企業(yè)管理科學(xué)基金會(huì)
143.華僑茶業(yè)發(fā)展研究基金會(huì)
144.韜奮基金會(huì)
145.金龍魚慈善公益基金會(huì)
146.比亞迪慈善基金會(huì)
147.援助西藏發(fā)展基金會(huì)
148.清華大學(xué)教育基金會(huì)
149.中國教師發(fā)展基金會(huì)
150.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教育基金會(huì)
151.中國華文教育基金會(huì)
152.中國兒童少年基金會(huì)
153.桃源居公益事業(yè)發(fā)展基金會(huì)
154.中國綠化基金會(huì)
155.中國人權(quán)發(fā)展基金會(huì)
156.中國海洋發(fā)展基金會(huì)
157.民生人壽保險(xiǎn)公益基金會(huì)
158.杏林醫(yī)療救助基金會(huì)
159.啟明公益基金會(huì)
160.周培源基金會(huì)
161.中國少年兒童文化藝術(shù)基金會(huì)
162.中國保護(hù)消費(fèi)者基金會(huì)
163.青山慈善基金會(huì)
164.中國扶貧基金會(huì)
165.北京交通大學(xué)教育基金會(huì)
166.巨人慈善基金會(huì)
167.中國保護(hù)黃河基金會(huì)
168.中國器官移植發(fā)展基金會(huì)
169.中華詩詞發(fā)展基金會(huì)
170.中國足球發(fā)展基金會(huì)
財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部
2018年5月2日
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05月 2018
關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)有關(guān)征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2018年第21號(hào)
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)，以下簡稱《通知》），現(xiàn)就個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（以下簡稱“稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)”）試點(diǎn)政策有關(guān)征管問題公告如下：
一、繳費(fèi)稅前扣除環(huán)節(jié)
按照《通知》規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)可享受稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除優(yōu)惠政策的個(gè)人，憑中國保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司相關(guān)信息平臺(tái)出具的《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除憑證》（以下簡稱“稅延養(yǎng)老扣除憑證”），辦理稅前扣除。
?。ㄒ唬┤〉霉べY薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人
取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其購買符合規(guī)定商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)及時(shí)將稅延養(yǎng)老扣除憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應(yīng)當(dāng)按照《通知》規(guī)定，在個(gè)人申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算扣除限額并辦理稅前扣除?？劾U單位在填報(bào)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期可扣除金額填至“稅前扣除項(xiàng)目”或“年稅前扣除項(xiàng)目”欄“其他”列中（需注明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)），并同時(shí)填報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》（見附件）。
個(gè)人因未及時(shí)提供稅延養(yǎng)老扣除憑證而造成往期未扣除的，扣繳單位可追補(bǔ)至應(yīng)扣除月份扣除，并按《通知》規(guī)定重新計(jì)算應(yīng)扣繳稅款，在收到扣除憑證的當(dāng)月辦理抵扣或申請(qǐng)退稅。個(gè)人繳費(fèi)金額發(fā)生變化、未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人重新計(jì)算或終止稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除。除個(gè)人提供資料不全、信息不實(shí)等情形外，扣繳單位不得拒絕為納稅人辦理稅前扣除。
?。ǘ┤〉脗€(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)人
取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其購買的符合規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，在年度申報(bào)時(shí)，憑稅延養(yǎng)老扣除憑證，在《通知》規(guī)定的扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，并填報(bào)至《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》的“允許扣除的其他費(fèi)用”行（需注明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)），同時(shí)填報(bào)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》。
計(jì)算扣除限額時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和承包承租經(jīng)營者應(yīng)稅收入按照個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、承包承租的收入總額確定；合伙企業(yè)自然人合伙人應(yīng)稅收入按合伙企業(yè)收入總額乘以合伙人分配比例確定。
實(shí)行核定征收的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》和稅延養(yǎng)老扣除憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。納稅人繳費(fèi)金額發(fā)生變化、未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，重新核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。
二、領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅環(huán)節(jié)
個(gè)人達(dá)到規(guī)定條件領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)，保險(xiǎn)公司按照《通知》規(guī)定代扣代繳“其他所得”項(xiàng)目（需注明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)）個(gè)人所得稅，并在個(gè)人購買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。
三、施行時(shí)間
本公告自2018年5月1日起施行。
特此公告。
附件：個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表
國家稅務(wù)總局
2018年4月28日
鏈接：相關(guān)政策解讀
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05月 2018
關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知
財(cái)稅〔2018〕41號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為支持保險(xiǎn)保障基金發(fā)展，增強(qiáng)行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范能力，現(xiàn)將保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策事項(xiàng)明確如下：
一、對(duì)中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；
2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
3.接受捐贈(zèng)收入；
4.銀行存款利息收入；
5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；
6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。
二、對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：
1.新設(shè)立的資金賬簿；
2.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同；
4.以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；
對(duì)與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。
三、本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕10號(hào)）同時(shí)廢止。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2018年4月27日
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05月 2018
關(guān)于《中華人民共和國政府和柬埔寨王國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》及議定書生效執(zhí)行及相關(guān)事宜的公告
國家稅務(wù)總局公告2018年第22號(hào)
《中華人民共和國政府和柬埔寨王國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡稱《協(xié)定》）及議定書于2016年10月13日在金邊正式簽署。中柬雙方已完成《協(xié)定》及議定書生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。《協(xié)定》及議定書于2018年1月26日生效，適用于2019年1月1日及以后取得的所得。
關(guān)于議定書第四條所提及的《協(xié)定》第二十六條（信息交換）第四款、第五款規(guī)定，柬埔寨法律不再與上述規(guī)定沖突，上述規(guī)定應(yīng)構(gòu)成《協(xié)定》第二十六條的組成部分。
《協(xié)定》及議定書文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2018年4月27日
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05月 2018
關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知
財(cái)稅〔2018〕47號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局:
為鼓勵(lì)抗癌制藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低患者用藥成本，現(xiàn)將抗癌藥品增值稅政策通知如下：
一、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
二、自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
三、納稅人應(yīng)單獨(dú)核算抗癌藥品的銷售額。未單獨(dú)核算的，不得適用本通知第一條規(guī)定的簡易征收政策。
四、本通知所稱抗癌藥品，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)的抗癌制劑及原料藥?？拱┧幤非鍐危ǖ谝慌┮姼郊？拱┧幤贩秶鷮?shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，由財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、國家藥品監(jiān)督管理局根據(jù)變化情況適時(shí)明確。
附件：抗癌藥品清單（第一批）
財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局
2018年4月27日
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05月 2018
關(guān)于印發(fā)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引》的通知
銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào)
各保監(jiān)局，各銀監(jiān)局，上海市、江蘇省、福建省、廈門市財(cái)政廳(局)、人力資源社會(huì)保障廳(局)、地方稅務(wù)局，各人身保險(xiǎn)公司：
為貫徹落實(shí)黨的十九大精神，促進(jìn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)健康發(fā)展，規(guī)范保險(xiǎn)公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)行為，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))有關(guān)規(guī)定，中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)商財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局，制定了《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 中華人民共和國財(cái)政部 中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局
2018年4月25日
個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引
個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品（以下簡稱稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品）開發(fā)指引，是個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)期間，保險(xiǎn)公司開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本要求和統(tǒng)一規(guī)范。參與試點(diǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)按照本指引和相關(guān)規(guī)定，開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。
一、設(shè)計(jì)原則
保險(xiǎn)公司開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則，滿足參保人對(duì)養(yǎng)老資金安全性、收益性和長期性管理要求。
本指引是保險(xiǎn)公司開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本保險(xiǎn)保障要求，保險(xiǎn)公司在開發(fā)產(chǎn)品時(shí)可以在此基礎(chǔ)上，按有利于參保人的原則進(jìn)一步提高保險(xiǎn)保障水平。
二、產(chǎn)品要素
（一）參保人。
凡16周歲以上、未達(dá)到國家規(guī)定退休年齡，且符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）規(guī)定的個(gè)人，均可參保稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。
?。ǘ┍ｋU(xiǎn)期間。
終身或長期，包括積累期和領(lǐng)取期兩個(gè)階段。
?。ㄈ┙毁M(fèi)方式。
月交或年交。
?。ㄋ模┙毁M(fèi)期間。
保險(xiǎn)合同生效后至參保人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡前。
（五）積累期和領(lǐng)取期。
1.積累期，是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定進(jìn)行養(yǎng)老資金積累的階段，參保人開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前均為積累期。在產(chǎn)品積累期，保險(xiǎn)公司應(yīng)為參保人購買的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品建立產(chǎn)品賬戶，記錄所交保費(fèi)和資金收益等信息。
2.領(lǐng)取期，是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金的階段。在產(chǎn)品領(lǐng)取期，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)參保人選擇的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式，按照參保時(shí)提供的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額表，將參保人在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值，轉(zhuǎn)換為每月或每年領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，養(yǎng)老年金給付直至參保人身故，或約定的領(lǐng)取期結(jié)束。
?。┦找骖愋?。
稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品積累期養(yǎng)老資金的收益類型，分為收益確定型、收益保底型、收益浮動(dòng)型，分別對(duì)應(yīng)A、B、C三類產(chǎn)品。
1.A類產(chǎn)品，即收益確定型產(chǎn)品，是指在積累期提供確定收益率（年復(fù)利）的產(chǎn)品，每月結(jié)算一次收益。
2.B類產(chǎn)品，即收益保底型產(chǎn)品，是指在積累期提供保底收益率（年復(fù)利），同時(shí)可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品，每月或每季度結(jié)算一次收益。根據(jù)結(jié)算頻率不同，分為B1類產(chǎn)品（每月結(jié)算）和B2類產(chǎn)品（每季度結(jié)算）。
3.C類產(chǎn)品，即收益浮動(dòng)型產(chǎn)品，是指在積累期按照實(shí)際投資情況進(jìn)行結(jié)算的產(chǎn)品，至少每周結(jié)算一次。
?。ㄆ撸┍ｋU(xiǎn)責(zé)任。
稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任。
養(yǎng)老年金給付，是指參保人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡（不早于國家規(guī)定退休年齡）時(shí)，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定提供終身或長期領(lǐng)取的養(yǎng)老年金，并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。
全殘保障和身故保障，是指參保人發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或身故保險(xiǎn)事故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款，同時(shí)根據(jù)保險(xiǎn)合同約定額外給付保險(xiǎn)金。參保人在年滿60周歲前且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款，同時(shí)按照產(chǎn)品賬戶價(jià)值的5%額外給付保險(xiǎn)金。參保人年滿60周歲后且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的，保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。
?。ò耍╊I(lǐng)取方式。
保險(xiǎn)公司按照精算平衡原理，向參保人提供終身領(lǐng)取、領(lǐng)取期限不少于15年的長期領(lǐng)取等領(lǐng)取方式，并確定相應(yīng)的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額。參保人可在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前申請(qǐng)變更養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。
保險(xiǎn)公司應(yīng)至少提供保證返還賬戶價(jià)值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。除此之外，保險(xiǎn)公司還可提供固定期限15（或20）年月領(lǐng)(或年領(lǐng))等其他領(lǐng)取方式。
1．保證返還賬戶價(jià)值終身月領(lǐng)（或年領(lǐng)）。
在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月（或每年）的對(duì)應(yīng)日，如參保人生存，保險(xiǎn)公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金，直至參保人身故。如參保人身故時(shí)，保險(xiǎn)公司已給付的養(yǎng)老年金總和小于養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值，保險(xiǎn)公司按養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值與已給付的養(yǎng)老年金總和的差額，一次性給付養(yǎng)老年金，保險(xiǎn)合同終止。
2．固定期限15（或20）年月領(lǐng)（或年領(lǐng)）。
在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月（或每年）的對(duì)應(yīng)日，如參保人生存，保險(xiǎn)公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金，直至固定領(lǐng)取期限屆滿；如參保人在固定領(lǐng)取期限屆滿前身故，保險(xiǎn)公司按固定領(lǐng)取期內(nèi)尚未給付的養(yǎng)老年金之和，一次性給付養(yǎng)老年金，保險(xiǎn)合同終止。
?。ň牛┵M(fèi)用收取。
保險(xiǎn)公司可向參保人收取的費(fèi)用包括初始費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向參保人明示收取的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平，并在保險(xiǎn)合同中載明。費(fèi)用收取應(yīng)體現(xiàn)讓利客戶原則，確保清晰透明、水平合理。
1.初始費(fèi)：是指保險(xiǎn)公司按照參保人每筆交納保險(xiǎn)費(fèi)的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C類產(chǎn)品可收取初始費(fèi)用，其中，A、B類產(chǎn)品收取比例不超過2%，C類產(chǎn)品收取比例不超過1%。
2.資產(chǎn)管理費(fèi)：是指保險(xiǎn)公司按照稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費(fèi)用。C類產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費(fèi)，收取比例不超過1%。
3.產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)：是指保險(xiǎn)公司按照參保人轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品賬戶價(jià)值的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C三類產(chǎn)品發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，可收取產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)，公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí)，每次收取比例不高于0.5%；跨公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí)，前三個(gè)保單年度的收取比例依次不超過3%、2%、1%，第四個(gè)保單年度起不再收取。
三、產(chǎn)品管理
?。ㄒ唬┩侗９芾?。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)為參保人開具發(fā)票和保險(xiǎn)憑證，載明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品名稱和交費(fèi)金額等信息。
?。ǘ┏斜９芾?。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過中國保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)信息平臺(tái)（以下簡稱中保信平臺(tái)），對(duì)參保人身份等信息進(jìn)行驗(yàn)證，符合條件方可承保。
?。ㄈ┩吮９芾?。
參保人發(fā)生以下情形，可以申請(qǐng)退保，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。
1.在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，因保險(xiǎn)合同約定的責(zé)任免除事項(xiàng)導(dǎo)致全殘或身故;
2.患保險(xiǎn)合同約定的重大疾病。
（四）產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。
1.參保人在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前，可進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，包括同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，或跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。
2.同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將一類產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至同一保險(xiǎn)公司的其他類產(chǎn)品?？绫ｋU(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換，是指參保人將當(dāng)前保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至另一保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。
3.對(duì)于參保人進(jìn)行跨保險(xiǎn)公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的，由本人向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)。
4.保險(xiǎn)公司發(fā)生產(chǎn)品轉(zhuǎn)換操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中保信平臺(tái)提交有關(guān)信息，跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)通過中保信平臺(tái)完成有關(guān)操作。
5.試點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)于參保人提出轉(zhuǎn)換為其他金融產(chǎn)品的要求，保險(xiǎn)公司應(yīng)予支持。
?。ㄎ澹┚阍u(píng)估。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)遵循“公平、合理、審慎”原則，根據(jù)精算原理和有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定，對(duì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，并定期進(jìn)行充足性測試。
四、名詞釋義
1.養(yǎng)老年金。
根據(jù)《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法（2015年修訂）》（保監(jiān)會(huì)令〔2015〕3號(hào)）規(guī)定，養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指以養(yǎng)老保障為目的的年金保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
?。?）保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國家規(guī)定退休年齡；
?。?）相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。
2.國家規(guī)定退休年齡。
指國家法律規(guī)定的正常退休年齡，參保人實(shí)際辦理退休時(shí)的年齡小于國家規(guī)定退休年齡的，以實(shí)際退休年齡為準(zhǔn)。退休年齡應(yīng)為周歲年齡，周歲年齡以法定有效身份證件中記載的出生日期為計(jì)算基礎(chǔ)。
3.產(chǎn)品賬戶價(jià)值。
指在產(chǎn)品積累期參保人所交納的保險(xiǎn)費(fèi)與養(yǎng)老資金收益之和扣減相關(guān)費(fèi)用后的余額。
4.全殘。
指下列情形之一：
（1）雙目永久完全失明；
?。?）兩上肢腕關(guān)節(jié)以上或兩下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失；
?。?）一上肢腕關(guān)節(jié)以上及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失；
（4）一目永久完全失明及一上肢腕關(guān)節(jié)以上缺失；
?。?）一目永久完全失明及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失；
（6）四肢關(guān)節(jié)機(jī)能永久完全喪失；
?。?）咀嚼、吞咽機(jī)能永久完全喪失；
?。?）中樞神經(jīng)系統(tǒng)機(jī)能或胸、腹部臟器機(jī)能極度障礙，導(dǎo)致終身不能從事任何工作，為維持生命必要的日常生活活動(dòng)，全需他人扶助的。
失明：包括眼球缺失或摘除、或不能辨別明暗、或僅能辨別眼前手動(dòng)者，最佳矯正視力低于國際標(biāo)準(zhǔn)視力表0.02，或視野半徑小于5度，且病程持續(xù)超過180天（眼球缺失或摘除不在此限），并由保險(xiǎn)公司認(rèn)可鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定書。
關(guān)節(jié)機(jī)能的喪失：指關(guān)節(jié)永久完全僵硬、或麻痹、或關(guān)節(jié)不能隨意識(shí)活動(dòng)。
咀嚼、吞咽機(jī)能的喪失：指由于牙齒以外的原因引起器質(zhì)障礙或機(jī)能障礙，以至不能做咀嚼、吞咽運(yùn)動(dòng)，除流質(zhì)食物外不能攝取或吞咽的狀態(tài)。
為維持生命必要的日常生活活動(dòng)，全需他人扶助：指食物攝取、大小便始末、穿脫衣服、起居、步行、入浴等，皆不能自己為之，需要他人幫助。
5.重大疾病。
指中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)頒布的《重大疾病保險(xiǎn)的疾病定義使用規(guī)范》（中保協(xié)壽〔2007〕9號(hào)）規(guī)定的25種重大疾病，以及疾病名稱和疾病定義。
如中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)重新修訂或頒布重大疾病保險(xiǎn)的疾病定義等內(nèi)容，按重新修訂或頒布的內(nèi)容執(zhí)行。
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