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注釋：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，優(yōu)化辦稅服務(wù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項公告如下：

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進(jìn)行修訂，具體如下：對《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）的表單樣式及填報說明進(jìn)行修訂；對《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）的填報說明進(jìn)行修訂。

二、納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

三、本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2018年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號，2018年第31號修改）第十條“或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類， 2017年版）》部分表單及填報說明（2021年修訂）

國家稅務(wù)總局

2021年12月31日

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注釋：

各省、自治區(qū)、直轄市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通運(yùn)輸廳（局、委），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局：

為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的決策部署，交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局研究決定，延長《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營管理暫行辦法》（交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號）有效期至2023年12月31日。

交通運(yùn)輸部?國家稅務(wù)總局

2021年12月31日

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注釋：

各省、自治區(qū)、直轄市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)黨委宣傳部，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想，認(rèn)真落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于稅收工作的重要論述和重要指示批示精神，動員社會各界關(guān)心支持稅收事業(yè)發(fā)展，中共中央宣傳部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合開展了“最美稅務(wù)人”評選發(fā)布活動。經(jīng)廣泛發(fā)動、層層推薦、嚴(yán)格遴選、社會公示，決定授予馬麗等10名同志“最美稅務(wù)人”稱號。

希望榮獲稱號的先進(jìn)典型珍惜榮譽(yù)、再接再厲，不忘初心、不移其志，切實(shí)發(fā)揮示范帶動作用，在稅收工作中取得更大成績。各級稅務(wù)部門要認(rèn)真貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想、習(xí)近平總書記關(guān)于稅收工作的重要論述和重要指示批示精神，采取多種形式學(xué)習(xí)宣傳“最美稅務(wù)人”先進(jìn)事跡，唱響主旋律，傳播正能量，全方位展現(xiàn)稅務(wù)干部精神風(fēng)貌，凝聚干事創(chuàng)業(yè)合力，擴(kuò)大稅收工作的影響力。廣大稅務(wù)干部職工要以“最美稅務(wù)人”為榜樣，堅決捍衛(wèi)“兩個確立”，切實(shí)增強(qiáng)“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護(hù)”，見賢思齊、愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)，以更加昂揚(yáng)的斗志奮進(jìn)新時代、爭創(chuàng)新業(yè)績，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家貢獻(xiàn)新的更大稅務(wù)力量。

附件：“最美稅務(wù)人”名單

中共中央宣傳部?國家稅務(wù)總局

2021年12月31日

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注釋：

為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》有關(guān)要求，深化“放管服”改革，現(xiàn)就權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下：

一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

二、獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況；公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

三、各級財政、稅務(wù)部門應(yīng)做好服務(wù)輔導(dǎo)工作，積極引導(dǎo)獨(dú)資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務(wù)管理制度、如實(shí)申報納稅。獨(dú)資合伙企業(yè)未如實(shí)報送持有權(quán)益性投資情況的，依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。

四、本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

財政部?稅務(wù)總局

2021年12月30日

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注釋：

為推動資源綜合利用行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應(yīng)符合下列條件之一：

1.從事危險廢物收集的納稅人，應(yīng)符合國家危險廢物經(jīng)營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經(jīng)營許可證。

2.從事報廢機(jī)動車回收的納稅人，應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的報廢機(jī)動車回收管理辦法要求，取得報廢機(jī)動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書。

3.除危險廢物、報廢機(jī)動車外，其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案。

（三）各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財政返還、獎補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。

（一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》）（以下稱《目錄》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應(yīng)同時符合下列條件：

1.納稅人在境內(nèi)收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開具的收款憑證及收購方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。

納稅人從境外收購的再生資源，應(yīng)按規(guī)定取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。

納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。

不得適用本公告即征即退規(guī)定的銷售收入=當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入×（納稅人應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票或憑證而未取得的購入再生資源成本÷當(dāng)期購進(jìn)再生資源的全部成本）。

納稅人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當(dāng)期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當(dāng)期即征即退項目的進(jìn)項稅額]×對應(yīng)的退稅比例

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)發(fā)票開具相關(guān)管理工作，納稅人應(yīng)按規(guī)定及時開具、取得發(fā)票。

2.納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺賬，留存?zhèn)洳?。臺賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數(shù)量、價格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺賬。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品或重污染工藝?！案呶廴?、高環(huán)境風(fēng)險”產(chǎn)品，是指在《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中標(biāo)注特性為“GHW/GHF”的產(chǎn)品，但納稅人生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品滿足“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的除外。

5.綜合利用的資源，屬于生態(tài)環(huán)境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級或市級生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

6.納稅信用級別不為C級或D級。

7.納稅人申請享受本公告規(guī)定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：

（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數(shù)，下同）。

（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開發(fā)票的情形。

納稅人在辦理退稅事宜時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明，并在書面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。

（三）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的當(dāng)月起，不再享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現(xiàn)本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規(guī)定情形的，自處罰決定作出的當(dāng)月起6個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點(diǎn)規(guī)定的情形，自第二次處罰決定作出的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策。相關(guān)處罰決定被依法撤銷、變更、確認(rèn)違法或者確認(rèn)無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年3月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對本地區(qū)上一年度享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進(jìn)行公示前，應(yīng)會同本地區(qū)生態(tài)環(huán)境部門，再次核實(shí)納稅人受環(huán)保處罰情況。

四、納稅人從事《目錄》2.15“污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)”、5.2“污水處理勞務(wù)”項目，可適用本公告“三”規(guī)定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應(yīng)滿足本公告“三”有關(guān)規(guī)定以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、按照本公告規(guī)定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在退稅完成后30個工作日內(nèi)，將退稅資料送同級財政部門復(fù)查，財政部門逐級復(fù)查后，由省級財政部門送財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局出具最終復(fù)查意見。復(fù)查工作應(yīng)于退稅后3個月內(nèi)完成，具體復(fù)查程序由財政部當(dāng)?shù)乇O(jiān)管局會同省級財稅部門制定。

六、再生資源回收、利用納稅人應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)納稅申報、發(fā)票開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規(guī)定及時辦理相關(guān)納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第90號）除“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”外同時廢止，“技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件”有關(guān)規(guī)定可繼續(xù)執(zhí)行至2022年12月31日止?！赌夸洝匪械馁Y源綜合利用項目適用的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如在執(zhí)行過程中有更新、替換，統(tǒng)一按新的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

此前已發(fā)生未處理的事項，按本公告規(guī)定執(zhí)行。已處理的事項，如執(zhí)行完畢則不再調(diào)整；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執(zhí)行完畢的，則自本公告執(zhí)行的當(dāng)月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人受到環(huán)保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿后的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公告。

附件：資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）

財政部?稅務(wù)總局

2021年12月30日

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注釋：

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，持續(xù)推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，國家稅務(wù)總局制定《第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》，現(xiàn)予以發(fā)布。同時，對執(zhí)行中的若干問題明確如下：

一、對當(dāng)事人首次發(fā)生清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

稅務(wù)違法行為造成不可挽回的稅費(fèi)損失或者較大社會影響的，不能認(rèn)定為“危害后果輕微”。

二、適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時作出不予行政處罰決定，充分保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

三、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)行政處罰“首違不罰”管理，準(zhǔn)確把握適用“首違不罰”的條件，不得變相擴(kuò)大或者縮小“首違不罰”范圍，既彰顯稅收執(zhí)法溫度，又不放松稅收管理。

四、對適用稅務(wù)行政處罰“首違不罰”的當(dāng)事人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取簽訂承諾書等方式教育、引導(dǎo)、督促其自覺守法，對再次違反的當(dāng)事人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定予以行政處罰。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確和完善稅務(wù)行政處罰“首違不罰”相關(guān)崗責(zé)流程，構(gòu)建權(quán)責(zé)一致、邊界清晰、協(xié)調(diào)配合、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的職能體系。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅務(wù)行政處罰“首違不罰”風(fēng)險防范措施嵌入信息系統(tǒng)，依托信息系統(tǒng)開展“首違不罰”預(yù)警提醒、違法阻止和分析評估，定期對“首違不罰”施行情況進(jìn)行總結(jié)，取得“事前放、事中管、事后評”效果。

本公告自2022年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2021年12月30日

第二批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單

對于首次發(fā)生下列清單中所列事項且危害后果輕微，在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

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