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注釋：

為深入貫徹黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署，落實《中華人民共和國市場主體登記管理條例》（國務院令第746號，以下簡稱《條例》），現對簡化辦理市場主體歇業(yè)、注銷環(huán)節(jié)涉稅事項公告如下：

一、簡化市場主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收報告和納稅申報

（一）市場主體因自然災害、事故災難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等原因造成經營困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務機關報告。

（二）歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當年度內不再變更。

1.設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，其總機構辦理歇業(yè)后，總機構及其所有分支機構可自下一季度起調整為按季預繳申報；僅分支機構辦理歇業(yè)的，總機構及其所有分支機構不調整預繳申報期限。

2.未設立不具有法人資格分支機構的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調整為按季預繳申報。

3.按月申報預繳經營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調整為按季預繳申報。

（三）歇業(yè)狀態(tài)的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅（不含水資源稅）。

二、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報

被稅務機關認定為非正常戶的市場主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡化納稅申報方式。

三、簡化市場主體注銷環(huán)節(jié)的清稅文書辦理

（一）營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”改革實施后設立登記的個體工商戶，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務機關辦理清稅證明：

1.未辦理過涉稅事宜的；

2.辦理過涉稅事宜但沒有領用、沒有申請代開過發(fā)票，且沒有欠稅和沒有其他未辦結事項的。

（二）經人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結強制清算程序的裁定向稅務機關申請開具清稅文書的，稅務機關即時開具。

四、規(guī)范納稅服務和稅務管理

稅務機關要為市場主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務，按照有關法律法規(guī)及制度規(guī)定做好稅務管理、風險防控工作。

本公告自2022年7月14日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2022年6月14日

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注釋：

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：

為深入貫徹黨中央、國務院關于進一步穩(wěn)外貿穩(wěn)外資的決策部署，不折不扣落實國務院常務會議關于對信用好的企業(yè)階段性加快出口退（免）稅辦理進度的要求，促進外貿保穩(wěn)提質，提升對外開放水平，現就有關工作明確如下：

一、階段性加快出口退稅進度

自2022年6月20日至2023年6月30日期間，稅務部門辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時間，壓縮在3個工作日內。到期將視外貿發(fā)展和實際執(zhí)行情況，進一步明確辦理時間要求。

一類、二類出口企業(yè)，是指出口退稅管理類別為一類和二類的出口企業(yè)。

正常出口退（免）稅，是指經稅務機關審核，符合現行規(guī)定且不存在涉嫌騙稅等疑點的出口退（免）稅業(yè)務。

二、做好宣傳解讀和納稅人輔導工作

（一）加強一線人員培訓。各地稅務機關要切實做好12366納稅繳費服務熱線和辦稅服務廳等基層一線工作人員關于進一步加快出口退稅辦理進度要求的相關培訓，重點針對本通知加快辦理退稅進度要求、前期《稅務總局等十部門關于進一步加大出口退稅支持力度促進外貿平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號，以下稱《十部門通知》）內容、報送資料、業(yè)務口徑等進行強化培訓，全面提升業(yè)務水平和服務能力。

（二）開展政策精準推送。各地稅務機關要按照稅費優(yōu)惠政策精準推送機制，通過本省電子稅務局就階段性加快出口退稅進度相關舉措，針對一類、二類出口企業(yè)等適用主體開展政策精準推送，并主動通過本地征納溝通平臺等多種渠道方式，區(qū)分企業(yè)不同類型人員開展更具針對性的信息推送。

（三）做好納稅人宣傳輔導。各地稅務機關要結合本地實際，針對階段性加快出口退稅辦理進度有關措施內容制作宣傳產品，通過稅務網站、征納溝通平臺、新媒體等渠道開展廣泛而又務實的宣傳。要進一步壓實主管稅務機關的網格化服務責任，針對適用主體分類開展政策解讀和專項輔導，既要宣講階段性加快出口退稅辦理進度的重要意義，講清本通知內容，又要輔導好操作流程，幫助納稅人懂政策、能申報、會操作，還要提示提醒納稅人嚴格加強風險內控，避免出現稅收違法違規(guī)行為。

三、工作要求

（一）提高思想認識，加強組織領導。對出口退稅信用好的企業(yè)階段性加快退稅辦理進度，是黨中央、國務院為進一步穩(wěn)外貿穩(wěn)外資作出的一項重要部署，是稅務機關在《十部門通知》基礎上，進一步支持外貿穩(wěn)定發(fā)展、更好服務高水平對外開放大局的重要舉措。各級稅務機關要切實強化政治擔當，深化思想認識，結合接受中央巡視自查整改等工作，加強組織領導，加大督促指導，壓實工作責任，堅持“快退、狠打、嚴查、外督、長宣”五措并舉，確保本地區(qū)一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均辦理時間不超過3個工作日。

（二）加強工作統(tǒng)籌，確?？焱硕惪睢Ｊ〖壎悇站忠袑嵖钙鹬黧w責任，提前做好工作部署，全力保障信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定，密切跟蹤各地辦理進度，及時指導督促基層稅務局落實落細。要強化出口退稅、規(guī)劃核算、征管科技、信息中心、數據風險等部門間協(xié)同配合，及時傳遞信息，確保按時辦理退稅。各級稅務機關要上下聯(lián)動，密切配合，協(xié)同發(fā)力，確保快退稅款。

（三）加強風險防控，加大打騙力度。各級稅務機關要統(tǒng)籌做好加快出口退稅辦理進度與防范打擊出口騙稅工作，樹牢底線思維，既對標時間要求加快出口退稅辦理進度，也杜絕片面追求進度而放松出口騙稅風險防控。要加強出口退稅風險分析應對工作，充分發(fā)揮六部門常態(tài)化打虛打騙工作機制作用，加大與公安、檢察院、海關、人民銀行、外匯管理局等部門的協(xié)作力度，緊盯出口騙稅新情況、新動態(tài)，始終保持對“三假”涉稅違法犯罪行為嚴查狠打的高壓態(tài)勢，更好營造公平公正營商環(huán)境。

（四）強化內部監(jiān)督，嚴查問題風險。各級稅務機關在落實加快出口退稅進度新舉措的同時，要充分發(fā)揚自我革命精神，堅持刀刃向內，將“嚴查內錯”貫穿政策落實全過程、各環(huán)節(jié)，嚴查稅務人員落實加快出口退稅進度中的不作為、慢作為、亂作為等失職失責行為，特別是對內外勾結騙取出口退稅等違法行為，深入開展“一案雙查”，從嚴從快嚴查徹辦。

（五）主動接受監(jiān)督、聽取各方意見。各級稅務機關在全力推進出口退稅辦理進度的過程中，要充分運用落實稅費支持政策直聯(lián)工作機制、“稅費服務產品體驗”、政務網站、局長信箱等方式，真誠接受社會監(jiān)督，主動聽取多方意見，并做好各方意見建議的收集、分析、處理和反饋工作，確保納稅人和社會有關方面的意見建議得到及時有效回應，不斷完善和改進服務舉措。

（六）持續(xù)廣泛宣傳，營造良好氛圍。各級稅務機關要積極主動開展政策宣傳工作，持續(xù)跟蹤納稅人受益情況以及政策執(zhí)行效果，加強與媒體溝通聯(lián)系，廣泛宣傳《十部門通知》和進一步加快出口退稅進度新舉措對促進外貿保穩(wěn)提質、提升對外開放水平、穩(wěn)住宏觀經濟大盤方面發(fā)揮的積極效應，營造良好的輿論氛圍。

各級稅務機關要密切跟蹤工作進展，及時總結工作成效，落實中遇到問題請及時上報稅務總局（貨物和勞務稅司）。

國家稅務總局

2022年6月14日

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注釋：

為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》，現將印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑公告如下：

一、關于納稅人的具體情形

（一）書立應稅憑證的納稅人，為對應稅憑證有直接權利義務關系的單位和個人。

（二）采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

（三）按買賣合同或者產權轉移書據稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人，為拍賣標的的產權人和買受人，不包括拍賣人。

二、關于應稅憑證的具體情形

（一）在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證，應當按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

1.應稅憑證的標的為不動產的，該不動產在境內；

2.應稅憑證的標的為股權的，該股權為中國居民企業(yè)的股權；

3.應稅憑證的標的為動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權的，其銷售方或者購買方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的動產或者商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權；

4.應稅憑證的標的為服務的，其提供方或者接受方在境內，但不包括境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外發(fā)生的服務。

（二）企業(yè)之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規(guī)定繳納印花稅。

（三）發(fā)電廠與電網之間、電網與電網之間書立的購售電合同，應當按買賣合同稅目繳納印花稅。

（四）下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

1.人民法院的生效法律文書，仲裁機構的仲裁文書，監(jiān)察機關的監(jiān)察文書。

2.縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。

三、關于計稅依據、補稅和退稅的具體情形　

（一）同一應稅合同、應稅產權轉移書據中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分攤的應稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計稅依據。

（二）應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

（三）納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據減少或者增加的，納稅人應當按規(guī)定調整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證，調整后計稅依據增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；調整后計稅依據減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

（四）納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據，按照產權轉移書據所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分）確定。

（五）應稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應當按照憑證書立當日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據。

（六）境內的貨物多式聯(lián)運，采用在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，以全程運費作為運輸合同的計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；采用分程結算運費的，以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

（七）未履行的應稅合同、產權轉移書據，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

（八）納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

四、關于免稅的具體情形

（一）對應稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

（二）享受印花稅免稅優(yōu)惠的家庭農場，具體范圍為以家庭為基本經營單元，以農場生產經營為主業(yè)，以農場經營收入為家庭主要收入來源，從事農業(yè)規(guī)?；藴驶?、集約化生產經營，納入全國家庭農場名錄系統(tǒng)的家庭農場。

（三）享受印花稅免稅優(yōu)惠的學校，具體范圍為經縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園，實施學歷教育的職業(yè)教育學校、特殊教育學校、專門學校，以及經省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

（四）享受印花稅免稅優(yōu)惠的社會福利機構，具體范圍為依法登記的養(yǎng)老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構。

（五）享受印花稅免稅優(yōu)惠的慈善組織，具體范圍為依法設立、符合《中華人民共和國慈善法》規(guī)定，以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織。

（六）享受印花稅免稅優(yōu)惠的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構，具體范圍為經縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部門批準或者備案設立的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構。

（七）享受印花稅免稅優(yōu)惠的電子商務經營者，具體范圍按《中華人民共和國電子商務法》有關規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2022年7月1日起施行?！?/p>

財政部? 稅務總局

2022年6月12日

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注釋：

為深入貫徹落實黨中央、國務院關于實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的決策部署，按照《財政部?稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第21號，以下稱21號公告）的規(guī)定，現將有關征管事項公告如下：

符合21號公告規(guī)定的納稅人申請退還留抵稅額，應按照《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2019年第20號）和《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2022年第4號）等規(guī)定辦理相關留抵退稅業(yè)務。同時，對《退（抵）稅申請表》進行修訂并重新發(fā)布（見附件）。

本公告自2022年7月1日起施行。《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2022年第4號）附件1同時廢止。

特此公告。

附件：退（抵）稅申請表

國家稅務總局

2022年6月7日

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注釋：

為進一步加大增值稅留抵退稅政策實施力度，著力穩(wěn)市場主體穩(wěn)就業(yè)，現將擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關政策公告如下：

一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第14號，以下稱2022年第14號公告）第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)）企業(yè)（含個體工商戶，下同）。

（一）符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

二、2022年第14號公告和本公告所稱制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。

三、按照2022年第14號公告第六條規(guī)定適用《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）時，納稅人的行業(yè)歸屬，根據《國民經濟行業(yè)分類》關于以主要經濟活動確定行業(yè)歸屬的原則，以上一會計年度從事《國民經濟行業(yè)分類》對應業(yè)務增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重最高的行業(yè)確定。

四、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請留抵退稅的其他規(guī)定，繼續(xù)按照2022年第14號公告等有關規(guī)定執(zhí)行。

五、本公告第一條和第二條自2022年7月1日起執(zhí)行；第三條自公告發(fā)布之日起執(zhí)行。

各級財政和稅務部門要堅決貫徹黨中央、國務院決策部署，按照2022年第14號公告、《財政部?稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第17號）、《財政部?稅務總局關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部?稅務總局公告2022年第19號）和本公告有關要求，在納稅人自愿申請的基礎上，狠抓落實，持續(xù)加快留抵退稅進度。同時，嚴密防范退稅風險，嚴厲打擊騙稅行為。

特此公告。

財政部?稅務總局

2022年6月7日

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注釋：

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位:

為深入貫徹落實黨中央、國務院決策部署，快、準、穩(wěn)、好地落實落細大規(guī)模增值稅留抵退稅等新的組合式稅費支持政策，結合抓好接受中央巡視自查問題整改工作，稅務總局決定，在做好納稅人繳費人訴求收集的基礎上，進一步拓寬渠道，廣泛聽取社會各界意見建議，主動接受社會監(jiān)督，聚智落好優(yōu)惠政策，助力穩(wěn)定宏觀經濟大盤?，F就有關事項通知如下：

一、積極主動，廣泛征集意見建議

各地稅務機關要在全面推廣“稅費服務產品體驗”工作的基礎上，進一步豐富稅費服務體驗師的構成，主動邀請各級人大代表、政協(xié)委員、特約監(jiān)督員以及與留抵退稅等新的組合式稅費支持政策落實密切相關的財政、人民銀行、市場監(jiān)管、工商聯(lián)等部門人員擔任稅費服務體驗師。通過“操作系統(tǒng)親自辦”“走進大廳陪同辦”“深入一線體驗辦”等方式，全面了解稅務部門落實稅費支持政策、助力市場主體發(fā)展所做的工作，著力查找在政策落實、辦理流程和稅費服務等方面存在的問題，充分發(fā)揮稅費服務體驗師的“監(jiān)督員”“質檢員”“宣傳員”作用。

二、拓寬渠道，開通意見征集專線

各省12366納稅繳費服務熱線要于2022年6月3日前開通“退稅減稅意見專線”，專門聽取納稅人繳費人和社會各界對稅務部門在落實大規(guī)模增值稅留抵退稅等新的組合式稅費支持政策方面的意見建議。各地熱線主管部門要做好專線接聽工作，安排專人接聽，耐心溝通，細心記錄，確保收集到的意見建議詳細準確。12366北京納稅服務中心要按日歸集全國有關退稅減稅的意見建議，并及時報送稅務總局納稅服務司。納稅服務司要第一時間提交稅務總局退稅減稅辦進行分類處理。

三、聚智改進，確保政策落準落好

各地稅務機關要進一步提高政治站位，在各級退稅減稅辦工作機制下，認真做好意見建議的收集、整理、分析、處理和反饋工作。對需要提請稅務總局研究的，及時向稅務總局退稅減稅辦納稅服務組反饋；對屬于本級稅務機關職責范圍的，各級退稅減稅辦要迅速行動、及時解決、有效落實；對納稅人繳費人因不熟悉政策或有誤解所提的意見建議，要及時回應、消除誤解。要做好跟蹤問效，堅決避免搞形式、走過場，確保納稅人繳費人意見建議得到及時有效回應，推動稅費服務工作質效持續(xù)提升，確保稅費優(yōu)惠政策落準落好，不斷提振市場主體信心，更好促進經濟社會發(fā)展，助力穩(wěn)定宏觀經濟大盤。

國家稅務總局辦公廳

2022年6月2日

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