14
07月 2020
關(guān)于公司向個人借用資金并支付利息的涉稅問題
很多行業(yè)的快速發(fā)展往往需要大量資金支持，因此，絕大多數(shù)企業(yè)在創(chuàng)建或擴大過程中，需要通過融資的方式來解決企業(yè)資金短缺的問題。為了解決自有資金不足、突破融資難的困境，部分企業(yè)存在向股東、其他自然人借用資金的情形。
企業(yè)向個人借用資金一般操作流程比較簡單，資金到位及時，借款利率一般由雙方協(xié)商而定，融資期限比較靈活。同時企業(yè)向個人借用資金存在一定分散性和隱蔽性，導致其缺乏法律保護和相關(guān)部門的監(jiān)管，借款利息往往高于同期向金融機構(gòu)的借款利息，借款期限普遍較短，不利于某些企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。
以下我們從稅務管理角度對企業(yè)向個人借用資金涉及的稅務問題進行具體分析。
一、出借人(個人)主要涉及以下稅種：
1.增值稅問題
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅”。
因此，個人將資金借給企業(yè)使用而取得利息收入屬于增值稅的征收范圍。
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”
按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。
因此，對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
2.個人所得稅問題
根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（六）利息、股息、紅利所得”。
因此，個人應全額按“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。
二、借款人（公司）主要涉及以下稅種：
1.企業(yè)所得稅問題：
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）
1.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。
2.企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同；
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除；
企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:
(一)金融企業(yè)為5:1;
(二)其他企業(yè)為2:1；
因此，企業(yè)向自然人借款支出應真實、合法、有效，借出方個人應按規(guī)定繳納相關(guān)稅費，并開具相應的發(fā)票，支出利息方應取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。同時借款金額應符合利率和投資比例的限定條件，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。
2.增值稅問題
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>
因此，企業(yè)從個人取得的增值稅發(fā)票進項稅額不得抵扣。
3.印花稅問題
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，借款合同是指銀行及其他金融機構(gòu)和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。《印花稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅?！币虼?，企業(yè)與個人簽訂的借款合同無需貼花。
以上就是公司向個人借用資金并支付利息的相關(guān)的稅務處理，需要在各環(huán)節(jié)引起重視并靈活運用。
13
07月 2020
天揚君合&中國能源建設集團山西電力建設有限公司“新租賃準則及項目稅收風險管控”培訓講座
2020年7月12日，由中國能源建設集團山西電力建設有限公司主辦的“新租賃準則及項目稅收風險管控培訓會”在機關(guān)3樓會議室召開。天揚君合稅務師事務所第二事業(yè)部業(yè)務總監(jiān)卜士波受邀為財務部、項目部、審計部等領(lǐng)導及工作人員進行了系統(tǒng)培訓。
培訓內(nèi)容首先從項目稅務風險管控開始，以建筑業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)增值稅管控、研發(fā)費歸集與管理、新個人所得稅、資源稅管控、外聘人員稅務風險管理五方面進行了分享，具體就計稅方式選擇、供應商比價原則、增值稅發(fā)票管理、合同履行管控等方面進行細致講解，為企業(yè)在稅務管理方面提出了良好的思路，更好地幫助企業(yè)做好稅務風險管控。
隨后針對新租賃準則稅會處理從修訂背景、租賃準則內(nèi)容、租賃準則下稅會差異如何處理等方面，結(jié)合案例解析，從財務核算、報表披露、合同梳理、實施成本及財務可比性等多方面，進行了生動的講解。
在培訓現(xiàn)場，參會人員認真聽取專家講解，并時不時的進行經(jīng)驗互動交流。會后更是積極的與專家咨詢各種相關(guān)難點問題。大家都覺得這次培訓會受益頗豐，針對性和專業(yè)性強，希望以后多參加此類培訓。天揚將始終堅持專業(yè)、嚴謹?shù)膱?zhí)業(yè)精神，為各行業(yè)的快速發(fā)展盡一份綿薄之力！
03
07月 2020
第四期天揚財經(jīng)沙龍-建筑集團產(chǎn)融結(jié)合經(jīng)驗與創(chuàng)新交流會——專家實錄
近年來，我國建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，智能化、信息化、綠色低碳、國際化、城鎮(zhèn)化給建筑行業(yè)帶來諸多發(fā)展機會，如棚改、地下綜合管廊、綠色建筑、裝配式建筑、智慧城市等，但機遇與挑戰(zhàn)同在，資金緊張成為制約建筑企業(yè)快速發(fā)展的重要因素。根據(jù)中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強國有企業(yè)資產(chǎn)負債約束的指導意見》，要通過建立和完善國有企業(yè)資產(chǎn)負債約束機制，強化監(jiān)督管理，促使高負債國有企業(yè)資產(chǎn)負債率盡快回歸合理水平，推動國有企業(yè)平均資產(chǎn)負債率到2020年年末比2017年年末降低2個百分點左右。企業(yè)如何在企業(yè)資產(chǎn)負債約束下高質(zhì)量開展投融資工作，成為促進建筑企業(yè)快速發(fā)展必須研究的重要課題。2020年7月2日天揚君合財稅服務集團邀請業(yè)內(nèi)專家以網(wǎng)絡會議方式齊聚一堂，成功舉辦了“第四期天揚財經(jīng)沙龍-建筑集團產(chǎn)融結(jié)合經(jīng)驗與創(chuàng)新交流會”。與會的各位專家分享了“產(chǎn)融結(jié)合”方面的實踐案例和政策思考。部分觀點摘錄如下：
01
07月 2020
天揚財稅&中鐵十一局集團第一工程有限公司“金甬鐵路項目調(diào)研成果匯報會”順利召開
2020年6月22日，天揚君合財稅服務集團與中鐵十一局集團第一工程有限公司（以下簡稱十一局一公司）順利召開了“金甬鐵路項目調(diào)研成果匯報會”。十一局一公司財務部部長魏甲亮、財務副部長郭銀鈴，金甬鐵路項目部總經(jīng)理張黎明，書記李平，項目部經(jīng)管部、物資部、設備部、財務部、協(xié)調(diào)部、財務部負責人參加會議。
十一局一公司財務部副部長郭銀玲主持本次會議，會議采用“線上+線下”的方式，會議開始，郭部長對天揚君合財稅服務集團的工作表示感謝，同時要求相關(guān)部門認真學習，充分溝通。
天揚君合財稅服務集團第三事業(yè)部部門經(jīng)理周祥就目前項目調(diào)研情況進行了匯報交流。周經(jīng)理介紹了金甬鐵路項目部全周期稅務規(guī)劃方案，就項目成本、利潤、資金、稅務四位一體提出稅務管理優(yōu)化和管控建議，希望通過考核評估，實現(xiàn)管理創(chuàng)效。隨后天揚君合財稅服務集團副總經(jīng)理姚建榮對金甬鐵路項目部涉稅業(yè)務、影響項目部的關(guān)鍵因素進行詳細講解，并表示后續(xù)會給出詳細的操作指引，方便項目部各部門落地執(zhí)行。
十一局一公司金甬鐵路項目部書記李平提出在合法合規(guī)的情況下，做好規(guī)劃，梳理好項目部的各項業(yè)務執(zhí)行工作，實現(xiàn)四位一體的管理目標。項目部總經(jīng)理張黎明提出本次金甬項目部全周期稅務規(guī)劃方案內(nèi)容豐富，可操作性強，要求項目部各業(yè)務部門和天揚專家進行充分交流，實現(xiàn)管理創(chuàng)效。
十一局一公司財務部副部長郭銀鈴做出最后總結(jié)：要求項目部財務相關(guān)人員在合法合規(guī)的情況下做好規(guī)劃，分別從擬定合同、物資部材料采購、設備部設備采購、供應商分包商比選等方面指出注意事項。通過項目四位一體化目標管控，提升項目部整體稅務綜合管理能力。
天揚君合財稅服務集團堅持以“專業(yè)、嚴謹、創(chuàng)新、分享”的企業(yè)精神為客戶提供專業(yè)的服務，并不斷進行深入服務創(chuàng)新，助力企業(yè)更好、更快、更穩(wěn)發(fā)展，天揚君合的服務一直在路上！
25
06月 2020
“縷縷粽香味，濃濃關(guān)懷情”——天揚君合財稅服務集團歡度端午佳節(jié)
六月鶯歌燕舞日，又到粽香飄香時。
值此端午佳節(jié)來臨之際，天揚君合財稅服務集團恭祝全體員工端午節(jié)安康，闔家幸福！
端午節(jié)作為中華民族的傳統(tǒng)節(jié)日，食粽是自古以來的端午習俗。天揚工會在端午佳節(jié)即將到來之際，特代表天揚各級領(lǐng)導，為全體員工準備了端午節(jié)禮盒，并附衷心的節(jié)日祝福！
為了讓全體員工都能體驗到天揚各級領(lǐng)導的拳拳祝福，集團人力與行政管理部代表工會以各區(qū)域為單位，將端午節(jié)禮品分發(fā)到員工，對一直奮戰(zhàn)在業(yè)務一線的員工直接快遞到家中，讓所有員工都能體會到集團領(lǐng)導的濃濃關(guān)懷。
粽子雖小，情誼卻深，飽含集團對全體員工節(jié)日的祝福，更是對大家前段時間辛勤付出的肯定。愿大家在縷縷粽香中歡度佳節(jié)，享受傳統(tǒng)節(jié)日帶來的快樂！
同時，在假期來臨之前，人力與行政管理部適時組織員工開展了趣味運動會活動，山西、陜西、天津三個區(qū)域的同事共同參與?；顒幽康氖窍Ｍ械膯T工在繁忙工作之余不僅要保持一個健康的體魄，更要保持一種積極向上的工作態(tài)度，同時增強彼此之間的團隊凝聚力。運動會主要以踢毽子、跳繩、兩人三足活動為主，在活動過程中大家積極參與，為天揚的文化建設增添光彩！
值此端午佳節(jié)，集團人力與行政管理部再次提醒各位同事，疫情尚未結(jié)束，在與家人歡度佳節(jié)期間，更應時刻保持防疫警惕性，確保疫情期間各位的安全！
22
06月 2020
建筑集團“產(chǎn)融結(jié)合”經(jīng)驗與創(chuàng)新智慧交流會——天揚財經(jīng)沙龍成功舉辦
近年來，隨著我國建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的變化趨勢，智能化、信息化、綠色低碳、城鎮(zhèn)化給建筑企業(yè)帶來諸多發(fā)展機會。如何拓展融資渠道、創(chuàng)新融資方式、探索產(chǎn)融結(jié)合模式等，成為新經(jīng)濟形勢下解決建筑企業(yè)快速發(fā)展的重要課題。
天揚君合財稅服務集團在成功舉辦兩期“集團企業(yè)會計人才培養(yǎng)經(jīng)驗與創(chuàng)新”主題財經(jīng)沙龍后，于2020年6月18日組織了“產(chǎn)融結(jié)合”主題財經(jīng)沙龍，邀請到中國能源建設集團西北建設投資公司總會計師王青一、中國鐵建投資集團總會計師劉宇棟、中鐵十二局集團總會計師蔣盛煌、中鐵物資集團總會計師李芳、中國能源建設集團規(guī)劃設計公司總會計師鄭良杰、中化建工程集團北京建設投資公司財務部長葉云彬通過遠程視頻會議進行經(jīng)驗分享。天揚君合財稅服務集團總經(jīng)理趙麗、副總經(jīng)理楊晉平等參與交流。
企業(yè)嘉賓從投融資及風險管理模式、投融資渠道與特點、風險轉(zhuǎn)移方式、應收賬款ABS、投資業(yè)務盈利模式、PPP 項目風險管控，基礎(chǔ)設施公募REITs等方面分享了各自的實戰(zhàn)經(jīng)驗。沙龍活動還對于金融資源配置、融資落地、全產(chǎn)業(yè)鏈金融服務、投資結(jié)構(gòu)搭建、存量資產(chǎn)盤活、PPP運營退出等焦點問題進行思路、風險與案例的思考與探索交流。
機遇與挑戰(zhàn)同在，產(chǎn)融結(jié)合是建筑企業(yè)規(guī)模發(fā)展下，經(jīng)營多元化、資本虛擬化，提升資本運營、實現(xiàn)跨越式發(fā)展的必然要求。天揚希望通過“財經(jīng)沙龍”活動為企業(yè)搭建新業(yè)務模式的智慧交流平臺，對標先進、交流分享，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展助力加油！
